Методические рекомендации по выполнению контрольной работы

 

На занятиях во время установочной сессии со студентами разбирается основные и наиболее сложные темы: «Классификации средств (имущества) организации»; «Система счетов и двойная запись».

Цель аудиторной работы - научить студентов самостоятельно отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составляя бухгалтерские проводки.

Все имущество, принадлежащее предприятию, делится по видам и источникам его образования, данная классификация средств имущества представлена в таблице 1.

Таблица 1

Классификация средств (имущества) организаций

 

а) по видам и размещению	б ) по источникам образования
Виды имущества (средств, активов)	Источники имущества (источники средств, пассивы)
1. Внеоборотные активы	1. Собственный капитал
Основные средства	Уставный капитал
Объекты незавершенного строительства и приобретения	Добавочный капитал
Нематериальные активы	Резервный капитал
Долгосрочные финансовые вложения	Нераспределенная (накопленная) прибыль
Прочие активы	Другие доходы
2. Оборотные активы (оборотные средства)	2. Заемный капитал (обязательства организации, кредиторская задолженность)
Запасы:	- по займам и кредитам
- сырье и материалы	- поставщикам и подрядчикам
- животные на выращивании и откорме	- перед персоналом по заработной плате
Готовая продукция	- перед бюджетом по налогам
Товары	- перед внебюджетными фондами по страховым взносам
Затраты (расходы)	- перед учредителями
Дебиторская задолженность	- прочим кредиторам
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства:	Оценочные обязательства и другие резервы
- наличные деньги в кассе
- деньги на счетах в банках
Прочие активы	Прочие пассивы
Итого средств (активов) (А) = Итого источников (пассивов) (П)

Для обозначения остатка имущества по учитываемому объекту на счете используется термин «сальдо». Все факты хозяйственной жизни отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. Двойная запись - способ отражения каждого факта хозяйственной жизни, которая записывается по дебету одного и кредиту другого счета обязательно в одной и той же сумме независимо от вида счета. Связь счетов по дебету одного и кредиту другого счета, возникшая в результате двойной записи на них факта хозяйственной жизни, называют корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая связь возникла, называются корреспондирующими.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемого и кредитуемого счетов с указанием суммы отражаемого факта хозяйственной жизни, называется бухгалтерской записью - бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерские счета классифицируются по нескольким признакам:

1. По отношению к балансу счета делятся на:

- балансовые

- забалансовые.

1.1. В свою очередь балансовые счета делятся на:

- активные;

- пассивные;

- активно-пассивные.

2. В зависимости от степени обобщения (детализации) информации, учитываемой на счетах, счета делятся на:

- синтетические (счета 1-го порядка);

- субсчета (субконто) (счета 2-го и 3-го порядка)

- аналитические.

3. В зависимости от назначения и структуры выделяют следующие группы счетов:

- основные;

- регулирующие;

- распределительные;

- калькуляционные;

- финансово-результатные

а) Основные счета предназначены для отражения информации о наличии и движении средств предприятия и источников их образования.

В свою очередь, основные счета можно разделить на:

- инвентарные счета;

- денежные счета;

- счета по учету расчетов и обязательств;

- счета капитала.

б) Регулирующие счета предназначены для корректировки (уточнения) стоимости активов, величины капитала и обязательств. Самостоятельного значения эти счета не имеют и, как правило, сальдо по этим счетам в балансе не отражается.

в) Распределительные счета предназначены для учета затрат на производство и продажу, которые в конце отчетного периода подлежат распределению на другие счета.

г) Калькуляционные счета предназначены для учета затрат на производство и калькуляции себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и услуг.

д) Финансово-результатные счета предназначены для учета формирования финансовых результатов деятельности организации (доходов и расходов, прибыли или убытка).

4. В зависимости от экономического содержания финансово-хозяйственной деятельности организаций классификация счетов представлена в Плане счетов бухгалтерского учета (Приложение 5).

Балансовые счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

На активных счетах, как показано в схеме 1, учитываются средства организации. Сальдо на активных счетах отражается по дебету. В течение отчетного периода по дебету отражается увеличение средств, а по кредиту – уменьшение средств.

 

Дебет Кредит
Начальное сальдо (Н.С.)- наличие средств на начало отчетного периода
Увеличение средств (+)	Уменьшение средств (-)
Итого оборот по дебету (Д.О.)	Итого оборот по кредиту (К. О)
Конечное сальдо (К.С) - наличие средств на конец отчетного периода

 

Схема 1. Активные счета

На пассивных счетах (схема 2) учитываются источники средств. Сальдо в пассивных счетах отражается по кредиту. В течение отчетного периода увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение источников – по дебету.

 

Дебет Кредит
	Начальное сальдо (Н.С.) - наличие источников на начало отчетного периода
Уменьшение источников средств (-)	Увеличение источников средств (+)
Итого оборот по дебету (Д.О.)	Итого оборот по кредиту (К. О)
	Конечное сальдо (К.С) - наличие источников на конец отчетного периода

 

Схема 2. Пассивного счета

На активно - пассивных счетах учитываются и средства, и источники средств. В активно – пассивных счетах сальдо может быть или по дебету, или по кредиту, или одновременно и по дебету и по кредиту (развернутое сальдо).

Активно - пассивные счета делятся на 2 группы:

1 - я группа (схема 3) - Счета по учету расчетов (счета 6-го раздела Плана счетов с 60 по 79, кроме счета 63).

 

Дебет Счета (60 – 79) Кредит
Начальное сальдо (Н.С.) - наличие дебиторской задолженности   По дебету отражается:   Увеличение дебиторской задолженности (+) или уменьшение кредиторской задолженности (-)	Начальное сальдо (Н.С.) – наличие кредиторской задолженности.   По кредиту отражается:   Увеличение кредиторской задолженности (+) или уменьшение дебиторской задолженности (-)
Итого оборот по дебету (Д.О.)	Итого оборот по кредиту (К. О)
Конечное сальдо (К.С)	Конечное сальдо (К.С)

 

 

Схема 3. Активно - пассивные счета по учету расчетов.

2 - я группа (Схема 4,5,6,7,8) – Счета по учету финансовых результатов (счета 90, 91, 99 и 84)

 

Дебет Кредит
По дебету отражается   Увеличение себестоимости продаж	По кредиту отражается   Увеличение выручки от продажи

Схема 4. Счета 90 «Продажи»

 

Дебет Кредит
По дебету отражается Увеличение прочих расходов	По кредиту отражается Увеличение прочих доходов

Схема 5. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 

 

Дебет Кредит
По дебету отражается   Увеличение убытков	По кредиту отражается   Увеличение прибыли

Схема 6. Счет 99 «Прибыли и убытки»

 

 

Дебет Кредит
	Н.С. – Сумма прибыли на начало отчетного периода
По дебету отражается   Уменьшение (распределение, использование) прибыли	По кредиту отражается   Увеличение прибыли
	К.С. Сумма прибыли на конец отчетного периода

Схема 7. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

(если организация прибыльная)

 

Дебет Кредит
Н.С. – Сумма убытка на начало отчетного периода
По дебету отражается   Увеличение убытка	По кредиту отражается   Уменьшение (списание) убытка
Н.С. – Сумма убытка на конец отчетного периода

 

Схема 8. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

(если организация убыточная)

 

Общие положения

 

По бухгалтерскому учету студенты-заочники выполняют первую контрольную работу, которая включает в себя два теоретических вопроса и практическую задачу.

Выбор теоретических вопросов осуществляется студентами на основании ПРИЛОЖЕНИЯ № 1 по двум последним цифрам зачетной книжки. Вариант задачи определяется по последней цифре зачетной книжки.

Целью контрольной работы является не только контроль и закрепление тем курса, но и проверка умения увязывать теоретические положения с практическими задачами.

Для ответа на теоретические вопросы и выполнения практической задачи необходимо использовать методическую, нормативную и специальную литературу по данному курсу.

Исходные данные для выполнения практической задачи даны в ПРИЛОЖЕНИИ № 2,3,4,5.

В конце работы нужно указать литературу, используемую при выполнении контрольной работы.

Выполненная в полном объеме контрольная работа регистрируется в заочном отделении и сдается лаборанту кафедры.

В случае если работа окажется не зачетной, студент обязан выполнить все требования рецензента и предоставить работу на повторное рецензирование.

 

Теоретические вопросы

1. Хозяйственный учет, его значение, виды. Особенности бухгалтерского учета.

2. Предмет и метод бухгалтерского учета.

3. Классификация средств (имущества) по составу и размещению

4. Классификация средств (имущества) по источникам образования.

5. Бухгалтерский баланс, его строение, содержание. Типы фактов хозяйственной жизни и их влияние на бухгалтерский баланс.

6. Бухгалтерские счета, их назначение и строение.

7. Двойственное отражение фактов хозяйственной жизни на счета бухгалтерского учета.

8. Счета синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости, их виды и контрольное значение.

9. Общее понятие о бухгалтерской документации.

10. Классификация документов. Организация документооборота на предприятии.

11. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета.

12. Классификация счетов бухгалтерского учета.

13. Планы счетов бухгалтерского учета, их виды и назначение.

14. Формы бухгалтерского учета.

15. Учетные регистры, их значение и виды.

16. Учет кассовых операций.

17. Учет операций по расчетным и прочим счетам в банке.

18. Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях.

19. Учет товаров.

20. Учет торговой наценки.

21. Учет расходов на продажу.

22. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

23. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

24. Учет расчетов с подотчетными лицами.

25. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

26. Учет расчетов по налогам и сборам.

27. Учет расчетов внебюджетными фондами.

28. Первичный и сводный учет материально-производственных запасов. Организация складского хозяйства и учет материальных ценностей на складе.

29. Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов.

30. Учет поступления основных средств и их амортизация.

31. Учет выбытия основных средств.

 

Практическая задача

Задание № 1. В соответствии с ПРИЛОЖЕНИЕМ 2, открыть синтетические счета и записать в них начальные остатки (сальдо) на основании нижеприведенных данных.

Таблица 1.

Остатки на счетах бухгалтерского учета на начало месяца

Название синтетических счетов	Сумма в тыс. руб.
Основные средства
Материалы
Основное производство
Готовая продукция
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль

 

 

Задание № 2. Перечень хозяйственных операций, данный в ПРИЛОЖЕНИИ 3, необходимо записать Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни (Таблица 2). По всем фактам хозяйственной жизни определить корреспонденцию счетов (проводку) и подсчитать итог регистрационного журнала.

Таблица 2

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за март 201_ г.

№	Факты хозяйственной жизни	Сумма, тыс.руб.	Проводка
Дт	Кт
и т.д.	Поступили на склад материалы от поставщиков
	Итого:

Задание № 3. Сделать разноску фактов хозяйственной жизни на открытых ранее (см. задание № 1) счетах, обязательно указывая номер операции. Подсчитать дебетовые (Д.О.) и кредитовые (К.О.) обороты по счетам и вывести конечные остатки (сальдо).

Задание № 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (Таблица 3) и сверить итог оборотов за март в ведомости с итогом журнала фактов хозяйственной жизни. В оборотной ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов он относится – активный (А), пассивный (П) или активно-пассивный (А-П).

Таблица 3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 201_ г.

№ счета	Сальдо на 1 марта	Оборот за март	Сальдо на 31 марта
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01-А
10-А
и т.д.
Итого

 

Задание № 5. По данным оборотной ведомости заполнить бухгалтерский баланс на 31 марта 201_ г., на типовом бланке (Форма № 1), используя ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и подсчитать итоги баланса по активу и пассиву (валюту баланса).

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Таблица для выбора теоретических вопросов контрольной работы

 

 

Предпоследняя цифра зачетной книжки	Последняя цифра зачетной книжки
	1, 29	2,31	3,26	4,24	5,25	6,23	7,32	8,31	9,30	10,29
	11, 28	12,27	13,26	14,25	15,1	16,2	17,3	18,4	19,5	20,4
	5,21	22,6	23,7	24,8	2,25	3,26	4,27	5,28	6,29	7,30
	8,32	9,31	10,29	11,29	12,28	13,27	14,26	1,25	2,24	3,23
	4,21	5,22	6,20	7,19	8,18	9,17	10,16	11,15	12,28	13,29
	1,21	2,23	3,24	4,25	5,26	6,27	7,28	8,29	9,30	1,30
	2,22	3,21	4,20	5,19	6,18	7,17	8,16	9,15	10,25	2,31
	11,23	12,24	13,25	14,26	15,27	16,28	17,29	18,30	19,31	20,9
	6,25	7,27	8,28	9,24	10,25	11,26	12,27	13,28	14,30	15,31
	16,29	17,30	18,5	19,10	20,6	21,5	22,2	23,1	5,29	6,27

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 201_ г., (тыс. руб.)

 

Наименование синтетических счетов	Номер варианта (последняя цифра зачетной книжки)
Основные средства
Материалы
Основное производство
Готовая продукция
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Перечень фактов хозяйственной жизни за март 201_ г. (тыс.руб.)

 

Содержание фактов хозяйственной жизни	Номер варианта (последняя цифра зачетной книжки)
1. Поступили на склад материалы от поставщиков
2. Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам
3. Списаны материалы, израсходованные в основном производстве
4. Начислена заработная плата работникам основного производства
5. Принята на склад готовая продукция от основного производства
6. Задолженность по заработной плате перечислена с расчетного счета на лицевые счета работников в банке (на карточки)
7. За счет нераспределенной прибыли начислена премия работникам предприятия

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

31 марта

1 г

гг

 

Актив	На начало ____ 20__г	На конец ____20__г
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

 

Пассив	На начало ____ 20__г	На конец ____20__г
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров	()	()
Добавочный капитал
Резервный капитал в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

 

Утвержден

Приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 31 октября 2000 г. N 94н

 

ПЛАН

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

 

Наименование счета	Номер счета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы
Раздел II. Производственные запасы
Материалы
Животные на выращивании и откорме
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного производства
Вспомогательные производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
Товары
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по незавершенным работам
Раздел V. Денежные средства
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках
Переводы в пути
Финансовые вложения
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Внутрихозяйственные расчеты
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Целевое финансирование
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи
Прочие доходы и расходы
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов
Прибыли и убытки
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

 

Библиографический список.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

4. Погорелова М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет. Теория и практика: учебно-практическое пособие-М.: РИОР:ИНФРА-М, 2013.-328с.-(Высшее образование: Бакалавриат).

5. Бахолдина И. В. Бухгалтерский финансовый учет.: учебное пособие-М.:ФОРУМ:ИНФРА-М, 2013.-320с.-(Высшее образование: Бакалавриат).

6. Сайгидмагомедов А. М.. Я.Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: учебное пособие-М.: Форум: ИНФРА-М, 2013.-768с.-(Высшее образование: Бакалавриат. Магистратура).

7. Бухгалтерский финансовый учет: учебник (под ред. Бабаева Ю. А-4-е изд. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012.-576с

8. Бухгалтерский финансовый учет: учебник (под ред.Гетьмана Г.)М.: ИНФРА-М, 2013.-717 с.

9. Бухгалтерский финансовый учет: учебник (под ред. Сапожниковой Н.Г.) –М.: ИНФРА-М, 2013.-505с

10. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета – М.: ТК Велби, 2007.

11. И.И. Иванова Расходы на приобретение: возможны варианты//Учет в торговле, № 1-2012

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2008.-560с

13. М.Н. Агафонова Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот –М.:ИД «ГроссМедиа», 2012.-720 с.

14. Николаева Г.А. Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. –М.: А-Приор, 2012.- 256 с.

15. Осипова И.В. Теория бухгалтерского учета. Сборник задач: учебное пособие / И.В. Осипова. – М.: КНОРУС, 2009.- 296 с.

16. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета/Я.В. Соколов, В.Я. Соколов – М.: Финансы и статистика, 2006.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: