 |
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
|
|
|
|
Анализ формы №4 Анализ формы № 4 «Отчет о движении средств»
Контрольные вопросы Какую информацию содержит отчет о движении денежных средств?
1. Чем отличие понятий «денежные средства организации», «эквиваленты денежных средств», «чистые денежные средства»?
2. По каким видам деятельности распределяются денежные потоки в отчетности?
3. Как рассчитать длительность оборота денежных средств организации?
4. Какова сущность проведения анализа движения денежных средств прямым и косвенным методами?
Анализ движения денежных средств по данным отчетности
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величин денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:
ОДС = 
В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.
Величина чистого притока (оттока) денежных средств рассчитывается так:
Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей деятельности, инвестиционной и финансовой.
В международной практике существуют два способа составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.
Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.
|
|
|
Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (табл. 4.1).
Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.
На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и де нежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.
Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:
1) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
2) достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
3) в состоянии ли организация расплатится по своим текущим обязательствам;
4) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
|
|
|
5) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
Таблица 4.1.
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
| Наименование показателя | Отчетный год | |
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес,% | |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | О 
| - |
| Движение денежных средств по текущей деятельности: | ||
| средства, полученные от покупателей, заказчиков | В 
| Впр  /П  *100%
|
| … | -«- | |
| Прочие доходы | -«- | |
| Денежные средства, направленные: | Н
| Н /Р  *100%
|
| На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | (Р  )
| Рпр *100%
|
| … | -«- | |
| На прочие расходы | (…)
| -«- |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 
| - |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | Вос
| Вос /П  -«-
|
| … | -«- | |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | Пзк
| Пзк /П  *100%
|
| Приобретение дочерних организаций | (Рос )
| Рос *100%
|
| (…) | -«- | |
| Займы, поставленные другим организациям | (З )
| З *100%
|
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности: | 
| - |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||
| Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг | Пак
| Пак *100%
|
| … | ||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | (Рзк )
| Рзк *100%
|
| (…) | -«- | |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 
| - |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 
| - |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 
| - |
| Поступило денежных средств, всего | 
| |
| Израсходовано денежных средств, всего | 
|
|
|
|
