 |
Анализ амортизируемого имущества
|
|
|
|
Анализ формы №5
«Приложение к бухгалтерскому балансу»
Контрольные вопросы
1. Назовите показатели заемных средств в отчетности и охарактеризуйте их.
2. Для чего необходимо следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности?
3. Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности?
4. Оцените состав и движение дебиторской задолженности по отчетности.
5. Какие меры можно принять для предотвращения роста дебиторской задолженности?
6. Какие виды активов относятся к амортизируемому имуществу?
7. Каковы критерии признания нематериальных активов?
8 Какие нематериальные ресурсы признаются в качестве нематериальных активов?
9. Что относится к основным принципам управления динамикой нематериальных активов?
10. Какие показатели характеризуют эффективность использования нематериальных активов?
11. Назовите показатели состояния и движения основных средств организации.
12. Какие показатели характеризуют состояние и движение основных средств предприятия?
13. Какие коэффициент позволяют оценить эффективность использования основных средств организации?
14. Охарактеризуйте два основных направления инвестиционного процесса.
15. Что относится к долгосрочным финансовым вложениям организации?
16. Что относится к краткосрочным финансовым вложениям организации?
17. Охарактеризуйте основные задачи анализа инвестиций.
18. Какие показатели характеризуют стоимость и доходность акций предприятия?
19. Какая информация раскрывается в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету?
Анализ движения заемных средств
К обязательствам относятся:
• долгосрочные займы и иные долговые обязательства;
|
|
|
• краткосрочные займы и банковские кредиты;
• кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;
• резервы предполагаемых ассигнований;
• планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.
Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.
По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие.
Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложении к бухгалтерскому балансу (форма 1 раздел 7).
1. ОДЗ= 
средняя дебиторская задолженность за период
(
)= 
2. ОДЗ (в днях) = 
или ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах,
где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;
- средняя за год дебиторская задолженность;
t - отчетный период в днях;
В - выручка от продажи (по ф. I 2).
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
3. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз= 
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз= 
;
Методика анализа кредиторской задолженности аналогично методике анализа дебиторской задолженности.
Анализ амортизируемого имущества
|
|
|
К амортизируемому имуществу организации относятся материальные активы, основные средства и доходные вложения в материальные ценности. Источниками информации анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5, разделы 1, 2, 3) и бухгалтерские справки
Расширенный анализ нематериальных активов включает:
- анализ объема динамики,структуры и состояния нематериальных активов;
- анализ по видам, срокам полезного использования, и правовой защищенности
- анализ эффективности использования нематериальных активов
Используя данные раздела 1 формы №5, можно провести анализ динамики изменений в объема нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода.
Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операция с объектами основных средств. Полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности описей, глубины разработки ведения регистров аналитического учета.
Анализ основных средств включает:
• анализ структурной динамики основных средств;
• анализ воспроизводства и оборачиваемости
• анализ эффективности использования.
• анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.
Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификации групп можно представить по данным раздела 2 формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу».
Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:
Коэффициент износа:
К из = 
Коэффициент годности основных средств:
К г =1-Киз;
Коэффициент обновления (по форме № 5):
К об = 
Срок обновления основных средств (лет) (по форме №5):
Т обн. = 
Коэффициент интенсивности обновления (по форме №5)
К инт = 
Коэффициент выбытия (по форме №5):
К в = 
Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе организации:
К рс = 
К рс показывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.
|
|
|
Следует отметить, что все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.
Кроме того, для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как:
• фондоотдача (Фо),
• фондоемкость (Фе),
• фондовооруженность (Фв),
• фондорентабельность (Rф),
• относительная экономия основных средств:
Фо= 
Использование основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Основными факторами влияющими на фондоотдача основных средств является:
• доля активной части основных средств (ссуда);
• доля действующего оборудования в активной части основных средств (Уда)
• фондоотдача действующего оборудования (Фод)
Фо= Уда*Удд*Фод
Относительная экономия использования ОС:
ОЭ= ОФ1- (ОФ0* 
),
Где В - выручка от продажи продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;
ОФ – стоимость ОС в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.
Использование Основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счёт отдельных собственных средств организации.
В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. В разделе 6 формы №5 рассматривается движение и состояние источников финансирования. Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль остающаяся в распоряжении, а также амортизация основных средств и нематериальных активов.
|
|
|
Выделяют два основных направления инвестиционного процесса:
1) капитальные вложения;
2) финансовые вложения;
К долгосрочным финансовым вложениям организации относятся:
• долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций
• инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций созданных на территории РФ или за ее пределами;
• инвестиции в Государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п.;
• предоставленные организацией другим Организациям займы.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в стр. 140 и 250 в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект.
К краткосрочным финансовым вложениям относятся:
• краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям;
• собственные акции, выкупленные у акционеров по стоимости приобретения;
• Инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.
Расшифровка состава краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений приводится в разделе 6, формы 5.
При проведении анализа движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений можно использовать методику рассмотренную в данном разделе.
Таблицу (форма 5, раздел б) следует дополнить расчётными показателями.Это: удельный вес каждого вида источника в их общей сумме, темпы роста или прироста показателей, отклонения.
Следует отметить, что относительный прирост остатков собственных источников долгосрочных инвестиций и финансовых вложений должен превышать относительный прирост Привлеченных средств. Другие выводы зависят от конкретной финансовой стратегии организации, от ее планов на будущее.
|
|
|
