 |
Учет кассовых операций на ООО «СЕРИ». Поступление, сдача в банк и контроль за полнотой учета денежных средств
|
|
|
|
Поступление наличной выручки от населения
Организации, в том числе и ООО «Серви», получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.
Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Серви» на 2007 г. составляет 100 000 рублей.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со
стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и
своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Серви» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».
На каждую контрольно-кассовую машину предприятие
должно заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4(Приложение №8).В организации ООО «Серви» он ведется с 8 декабря 2005 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу
и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в
хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
|
|
|
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине
кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через
контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями
(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм
покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 (Приложение №9) и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.
Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-
операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.
Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами (Приложение №9):
Рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста за №2307 за 18 октября 2007 г. Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27377577,03) и на конец (27391077,03), выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.
Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 13 500 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Серви» сделаны следующие проводки:
Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
- 13 500 руб. – отражена выручка от продажи товаров.
Поступление наличной выручки от юридических лиц
Предприятия могут получать выручку наличными денежными
средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.
Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение
задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.
|
|
|
Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- получены денежные средства от покупателей
Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен
предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами. В ООО «Серви» составил 100 000 рублей по одной сделке.
Документами, подтверждающими осуществление расчетов между
юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к
приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин (Приложение №9), квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности. За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212 на предприятие налоговым органом или федеральным органом налоговой полиции налагается штраф.
Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы (доверенность (Приложение №13), накладная (Приложение №14)) расчетные документы (счет-фактура (Приложение №15)) являются
основанием для расчета. На основании этих документов производится прием
наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.
Контроль за полнотой учета наличной выручки.
Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней
фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (напомним, что второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.
На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50.1 «Касса организации», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса» (Приложение №10, 11).
|
|
|
Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной
книгой, журналом-ордером (Приложение №11) с ведомостью (Приложение №12) по счету 50.1 «Касса организации» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.
Для подтверждения полноты и своевременности оприходования
денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50.1 «Касса организации», а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50.1 «Касса организации». Обе суммы должны совпадать. Предприятия за неоприходование или неполное оприходования денежной наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.
Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.
Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может
хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленного
лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.
Выручка может сдаваться кассиром предприятия:
- в кассу банка (дневная и вечерняя),
- в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,
- инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы
банка).
Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между предприятием и инкассаторской службой.
Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути,
внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов, счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет торговой организации.
В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки по учету
переводов в пути.
|
|
|
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»
- сдана выручка от реализации товаров;
- зачислена выручка на счет в банке
Учет расчетов с подотчетными лицами.
В практической деятельности ООО «Серви» часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет). Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций. Так, предприятия выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией. Отметим, что выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.
Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д. (Приложение №16):
Экспедитору выдали командировочные 250 руб. под отчет:
Дебет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)
Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»
Водитель, приехав с командировки, сразу отчитался:
Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»
Кредит 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)
При отсутствии первичных документов, подтверждающих
произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии
документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет
оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы
организация не имеет права включать в состав затрат по производству и
реализации продукции.
|
|
|
