Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

· наличие документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов;

· правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Для учета нематериальных активов используются счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Износ по нематериальным активам», а также субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам». Структура этих счетов выглядит следующим образом:

 

 

 

В случае приобретения нематериальных активов для использования в производстве товаров, работ и услуг, освобожденных от обложения НДС, сумма уплаченного НДС относится на счет 04.

Основные проводки по учету нематериальных активов:

 

Раздел II Расчетная часть

 

2. 1. Составление начального бухгалтерского баланса предприятия

Задание: Составить бухгалтерский баланс предприятия на начало отчетного периода по остаткам балансовых счетов.

 

Таблица 2 Остатки по балансовым счетам предприятия на 1 марта 2011 г.

 

№ счета	Наименование счета	Сумма, тыс. руб. Вариант 1
	Резервный капитал (резервы, образованные по учредительным документам)
	Основные средства (здания, машины и оборудование)
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность поставщикам)
	Расчеты с учредителями (задолжен.учредителей по взносам в уставн. капитал)
	Расчетный счет
	Добавочный капитал
	Расходы на продажу
	Товары отгруженные
	Расчеты с покупателями и заказчиками - задолженность покупателей - авансы полученные
	Материалы
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (задолженность поставщиков по претензиям)
	Расчеты с бюджетом (задолженность бюджету)
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты банков)
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиты банков)
	Нераспределенная прибыль (прошлых лет)
	Резервы предстоящих расходов
	Расчеты с подотчетными лицами (задолженность подотчетных лиц)
	Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки)
	Оборудование к установке
	Вложения во внеоборотные активы
	Финансовые вложения Долгосрочные инвестиции в другие организации Краткосрочные финансовые вложения
	Расходы будущих периодов
	Уставный капитал
	Готовая продукция
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (задолженность перед государственными внебюджетными фондами)
	Расчеты с персоналом по оплате труда (задолженность перед персоналом)
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

Бухгалтерский баланс

На 1 марта 2011 г.

 

АКТИВ	№ счета	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Нематериальные активы
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы
Долгосрочные инвестиции
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Материалы
НДС по приобретенным ценностям
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Расчетный счет
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расходы будущих периодов
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ	№ счета	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность бюджету
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед персоналом организации
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
БАЛАНС

 

2.2. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям

Задание: Составить корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям отчетного периода

 

Таблица 4 Журнал хозяйственных операций за март 2011 г.

№	Хозяйственная операция	Первичный документ	Сумма т. руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Получено ОС от учредителя в качестве вклада в уставный капитал: 1. поступили ОС 2.ОС введены в эксплуатацию	Учред. договор Акт приема-пер. Акт ОС-1
	Поступило оборудование, не требующее монтажа: 1.оплачено поставщику 2. покупная стоимость (без НДС) 3. НДС по поступившему оборудованию 4. оборудование введено в эксплуатацию 5. списан НДС на расчеты с бюджетом	Договор, накладная Счет-фактура Акт ОС-1 Расчет		68.2
	Приобретен ксерокс: 1.покупная стоимость (без НДС) 2. НДС по ксероксу 3. оплачено поставщику 4. ксерокс введен в эксплуатацию 5. списан НДС на расчеты с бюджетом	Договор, наклад. Счет-фактура Выписка банка Акт ОС-1 Расчет		68.2
	Списаны устаревшие ОС: 1. первоначальная стоимость 2. амортизация ОС 3. списана остаточная стоимость ОС	Карт.учета ОС-6 «-- « Акт ОС-3
	Реализованы ОС покупателю: 1. стоимость по договору (включая НДС) 2. начислен НДС – 18% 3. первоначальная стоимость ОС 4. амортизация ОС 5. списана остаточная стоимость ОС	Договор,накл Счет-фактура Карт. ОС-6 Акт ОС-3		90.2 90.3	90.1   68.2 90.3
	Приобретены исключительн. права на товарный знак: 1. оплачено поставщику 2. покупная стоимость 3. НДС по нематериальным активам 4. нематериальные активы приняты к учету 5. списан НДС на расчеты с бюджетом	Выписка банка Договор Счет-фактура Карт.уч.НМА-1 Расчет		68.2
	Начислена амортизация ОС занятых: 1. в основном производстве 2. общепроизводственного назначения	Карточка учета ОС-6
	Начислена амортизация нематериальных активов: 1. основного производства 2. управленческого назначения	Карточка учета НМА-1
	Произведена выплата зарплаты за предыдущий период: 1. перечислено органам соц. страхования и обеспечения. 2. получено в кассу с расчетного счета 3. выдана из кассы заработная плата	Плат. поручение, Выписка банка ПКО, Вып. банка Платежная ведомость Выписка банка
	Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов: 1. сумма отпускных по расчету 2. начислен ЕСН – 26% 3. удержан налог на доходы - 13% 4. получено в кассу с расчетного счета 5. перечислен ЕСН 6. выплачены отпускные работникам	Расчетная ведомость Расчет ПКО, Выписка Пл.пор. Выписка Плат. ведомость			68.1
	Расчет по командировочным расходам: 1. затраты на проезд, гостиницу 2. НДС по билетам, гостинице 3. суточные 4. списан НДС на расчеты с бюджетом 5. возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	Авансовый отчет, оправдат. документы Расчет ПКО		68.2
	Начислена заработная плата за отчетный период: 1. работникам основного производства: 2. управленческому персоналу 3. удержан налог на доходы 13% 4. начислен ЕСН -26% работ. основного пр-ва 5. начислен ЕСН управленческому персоналу	Расчетная ведомость			68.1
	Погашена задолженность перед бюджетом	Выписка банка
	Готовая продукция отгружена со склада покупателю: 1. выручка от продажи (включая НДС) 2. списана себестоимость продукции 3. начислен НДС – 18 %	Договор, накладн. Счет-фактура		90.2   90.3	90.1     68.2
	Переданы в производство ранее приобретенные материалы	Требование, накл.
	Получен краткосрочный кредит для закупки топлива	Кредит. договор Выписка банка			66.1
	Поступило и оприходовано и передано пр-во топливо, приобретен. за счет краткоср. кредита 1. покупная стоимость 2. сумма НДС 3. оплачено поставщику 4. топливо передано в производство 5.НДС списан на расчеты с бюджетом	Договор, накл. Счет-фактура Выписка банка Расчет Требование, накл.		68.2
	1. Акцептован счет поставщика на израсходованную электроэнергию 2.сумма НДС 3.электроэнергия списана в основное пр-во	Договор, счет		68.2
	Приобретены и переданы в производство материалы: 1.покупная стоимость (без НДС) 2. сумма НДС 3. оплачено поставщику 4. материалы переданы в производство 5. списан НДС на расчеты с бюджетом	Договор, накл. Счет-фактура Выписка банка Расчет Треб-накл.		68.2
	Готовая продукция: 1. продукция оприходована на склад по фактической себестоимости 2. выручка от продажи (включая НДС) 3. списана себестоимость отгруженной продукции 4.начислен НДС – 18% 5. продукция оплачена покупателем	Накладная Договор, накл. Расчет Счет-фактура Выписка банка		90.2   90.3	90.1   68.2
	Списаны общехозяйственные расходы в Дебет счета 90 «Продажи»	Расчет		90.2
	Списаны расходы на продажу в Дебет счета 90	Расчет		90.2
	Начислен налог на имущество	Расчет			68.3
	Финансовый результат от продаж	Расчет		90.9
	Финансовый результат по прочим доходам и расходам	Расчет			91.9
	Начислен налог на прибыль	Расчет			68.4
	Чистая прибыль (убыток)	Расчет

 

 

2.3. Открытие счетов, учет на них хозяйственных операций, составление оборотной ведомости и конечного бухгалтерского баланса

 

Задание: На основании исходных данных к разделу 2.1 (таблица 2), полученных расчетных данных по разделу 2.2, открыть счета бухгалтерского учета, записав в них начальное сальдо, отразить на счетах хозяйственные операции отчетного периода, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо. Полученные остатки по счетам внести в оборотную ведомость, на основании которой составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (на 1 апреля 2011 г.)

 

Счета бухгалтерского учета

 

	Дт 01 Кт
Сн =
Ск=
	Дт 02 Кт		Дт 04 Кт		Дт 05 Кт
Сн =			Сн =			Сн =
Ск=
			Ск=			Ск=
	Дт 07 Кт		Дт 08 Кт		Дт 10 Кт
Сн =			Сн =			Сн =
Ск=
						Ск=
			Ск=

 

	Дт 19 Кт		Дт 20 Кт
Сн =					Сн=
Ск=
					Ск=

 

Дт 26 Кт			Дт 43 Кт
	Сн=		Сн =
	Ск=		Ск=

 

 

	Дт 44 Кт		Дт 45 Кт		Дт 50 Кт
Сн =			Сн =			Сн =
Ск=			Ск=
						Ск=
	Дт 51 Кт		Дт 58 Кт		Дт 62 Кт
Сн =			Сн =			Сн =
			Ск=			Ск=
Ск=

 

Дт 60 Кт		Дт 66 Кт		Дт 67 Кт
	Сн=			Сн=			Сн=
				Ск=			Ск=
			Дт 66.1 Кт		Дт 68.1 Кт
				Сн= 0			Сн= 0
				Ск= 220
							Ск= 101
	Ск=

 

 

Дт 68 Кт

Дт 69 Кт

Дт 70 Кт

Сн=

Сн=

Сн=

Ск= 0

Дт 68.2 Кт

Сн= 0

Ск=

Ск=

Ск= 2077

Дт 71 Кт

Дт 75 Кт

Дт 76 Кт

Сн =

Сн =

Сн =

Ск=

Ск=

Ск=

Дт 80 Кт

Дт 82 Кт

Сн=

Сн=

Ск=

Ск=

Дт 83 Кт

Дт 96 Кт

Дт 97

Кт

Сн=

Сн=

Сн =

Ск=

Ск=

Ск=

 

Дт 84 Кт
	Сн= 4000
	Ск= 3558

 

Дт 90.1 Кт			Дт 90.2 Кт		Дт 90.3 Кт
	Сн=		Сн=			Сн=
						Ск=
	Ск=
			Ск=

 

 

	Дт 90.9 Кт
Сн=
Ск=

 

 

Дт 91 Кт			Дт 91.9 Кт
	Сн=		Сн=
			Ск=
	Ск=

 

 

Дт 99 Кт
	Сн=
	Ск=

 

 

Таблица 5 Сальдо-оборотная ведомость

 

№	Наименование счета	Сальдо на начало периода	Оборот	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства
	Нематериальные активы
	Оборудование к установке
	Вложения во внеоборотные активы
	Долгосрочные инвестиции
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Готовая продукция
	Расходы на продажу
	Товары отгруженные
	Расчетный счет
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с учредителями
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Расходы будущих периодов
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Долгосрочные кредиты и займы
	Краткосрочные кредиты и займы
	Задолженность поставщиков и подрядчиков
	Задолженность бюджету
	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
	Задолженность перед персоналом организации
	Резервы предстоящих расходов
	Итого
		Актив	Пассив	Актив	Пассив	Актив	Пассив

 

 

Бухгалтерский баланс

На 1 апреля 2011г.

 

АКТИВ	№ счета	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Нематериальные активы

⇐ Предыдущая12

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: