Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Инвентаризация нематериальных активов




При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

· наличие документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов;

· правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Для учета нематериальных активов используются счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Износ по нематериальным активам», а также субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам». Структура этих счетов выглядит следующим образом:

 

 

 

В случае приобретения нематериальных активов для использования в производстве товаров, работ и услуг, освобожденных от обложения НДС, сумма уплаченного НДС относится на счет 04.

Основные проводки по учету нематериальных активов:

 

Раздел II Расчетная часть

 

2. 1. Составление начального бухгалтерского баланса предприятия

Задание: Составить бухгалтерский баланс предприятия на начало отчетного периода по остаткам балансовых счетов.

 

Таблица 2 Остатки по балансовым счетам предприятия на 1 марта 2011 г.

 

  № счета   Наименование счета Сумма, тыс. руб. Вариант 1
  Резервный капитал (резервы, образованные по учредительным документам)  
  Основные средства (здания, машины и оборудование)  
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность поставщикам)  
  Расчеты с учредителями (задолжен.учредителей по взносам в уставн. капитал)  
  Расчетный счет  
  Добавочный капитал  
  Расходы на продажу  
  Товары отгруженные  
    Расчеты с покупателями и заказчиками - задолженность покупателей - авансы полученные  
  Материалы  
  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (задолженность поставщиков по претензиям)  
  Расчеты с бюджетом (задолженность бюджету)  
  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты банков)  
  Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиты банков)  
  Нераспределенная прибыль (прошлых лет)  
  Резервы предстоящих расходов  
  Расчеты с подотчетными лицами (задолженность подотчетных лиц)  
  Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки)  
  Оборудование к установке  
  Вложения во внеоборотные активы  
    Финансовые вложения Долгосрочные инвестиции в другие организации Краткосрочные финансовые вложения  
  Расходы будущих периодов  
  Уставный капитал  
  Готовая продукция  
  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (задолженность перед государственными внебюджетными фондами)  
  Расчеты с персоналом по оплате труда (задолженность перед персоналом)  
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  

 

Бухгалтерский баланс

На 1 марта 2011 г.

 

АКТИВ № счета На начало отчетного периода На конец отчетного периода  
         
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Основные средства      
Нематериальные активы      
Оборудование к установке      
Вложения во внеоборотные активы      
Долгосрочные инвестиции      
Итого по разделу I      
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Материалы      
НДС по приобретенным ценностям      
Готовая продукция      
Расходы на продажу      
Товары отгруженные      
Расчетный счет      
Расчеты с покупателями и заказчиками      
Расчеты с подотчетными лицами      
Расчеты с учредителями      
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами      
Расходы будущих периодов      
Итого по разделу II      
БАЛАНС      
         
ПАССИВ № счета На начало отчетного периода На конец отчетного периода
       
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ    
Уставный капитал      
Резервный капитал      
Добавочный капитал      
Нераспределенная прибыль      
Итого по разделу III      
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Долгосрочные кредиты и займы      
Итого по разделу IV      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Краткосрочные кредиты и займы      
Кредиторская задолженность        
в том числе: поставщики и подрядчики      
задолженность бюджету      
задолженность перед государственными внебюджетными фондами      
задолженность перед персоналом организации      
Резервы предстоящих расходов      
Итого по разделу V      
БАЛАНС      

 

2.2. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям

Задание: Составить корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям отчетного периода

 

Таблица 4 Журнал хозяйственных операций за март 2011 г.

Хозяйственная операция Первичный документ Сумма т. руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
  Получено ОС от учредителя в качестве вклада в уставный капитал: 1. поступили ОС 2.ОС введены в эксплуатацию   Учред. договор Акт приема-пер. Акт ОС-1      
  Поступило оборудование, не требующее монтажа: 1.оплачено поставщику 2. покупная стоимость (без НДС) 3. НДС по поступившему оборудованию 4. оборудование введено в эксплуатацию 5. списан НДС на расчеты с бюджетом   Договор, накладная Счет-фактура Акт ОС-1 Расчет             68.2      
  Приобретен ксерокс: 1.покупная стоимость (без НДС) 2. НДС по ксероксу 3. оплачено поставщику 4. ксерокс введен в эксплуатацию 5. списан НДС на расчеты с бюджетом Договор, наклад. Счет-фактура Выписка банка Акт ОС-1 Расчет     68.2  
  Списаны устаревшие ОС: 1. первоначальная стоимость 2. амортизация ОС 3. списана остаточная стоимость ОС Карт.учета ОС-6 «-- « Акт ОС-3          
  Реализованы ОС покупателю: 1. стоимость по договору (включая НДС) 2. начислен НДС – 18% 3. первоначальная стоимость ОС 4. амортизация ОС 5. списана остаточная стоимость ОС   Договор,накл Счет-фактура Карт. ОС-6 Акт ОС-3         90.2 90.3     90.1   68.2 90.3    
  Приобретены исключительн. права на товарный знак: 1. оплачено поставщику 2. покупная стоимость 3. НДС по нематериальным активам 4. нематериальные активы приняты к учету 5. списан НДС на расчеты с бюджетом Выписка банка Договор Счет-фактура Карт.уч.НМА-1 Расчет           68.2        
  Начислена амортизация ОС занятых: 1. в основном производстве 2. общепроизводственного назначения   Карточка учета ОС-6      
  Начислена амортизация нематериальных активов: 1. основного производства 2. управленческого назначения   Карточка учета НМА-1              
  Произведена выплата зарплаты за предыдущий период: 1. перечислено органам соц. страхования и обеспечения. 2. получено в кассу с расчетного счета 3. выдана из кассы заработная плата   Плат. поручение, Выписка банка ПКО, Вып. банка Платежная ведомость Выписка банка                      
  Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов: 1. сумма отпускных по расчету 2. начислен ЕСН – 26% 3. удержан налог на доходы - 13% 4. получено в кассу с расчетного счета 5. перечислен ЕСН 6. выплачены отпускные работникам Расчетная ведомость Расчет ПКО, Выписка Пл.пор. Выписка Плат. ведомость             68.1  
  Расчет по командировочным расходам: 1. затраты на проезд, гостиницу 2. НДС по билетам, гостинице 3. суточные 4. списан НДС на расчеты с бюджетом 5. возвращен в кассу остаток подотчетной суммы   Авансовый отчет, оправдат. документы Расчет ПКО         68.2      
  Начислена заработная плата за отчетный период: 1. работникам основного производства: 2. управленческому персоналу 3. удержан налог на доходы 13% 4. начислен ЕСН -26% работ. основного пр-ва 5. начислен ЕСН управленческому персоналу     Расчетная ведомость                   68.1    
  Погашена задолженность перед бюджетом   Выписка банка      
  Готовая продукция отгружена со склада покупателю: 1. выручка от продажи (включая НДС) 2. списана себестоимость продукции 3. начислен НДС – 18 %     Договор, накладн. Счет-фактура               90.2   90.3     90.1     68.2  
  Переданы в производство ранее приобретенные материалы Требование, накл.      
  Получен краткосрочный кредит для закупки топлива Кредит. договор Выписка банка     66.1  
  Поступило и оприходовано и передано пр-во топливо, приобретен. за счет краткоср. кредита 1. покупная стоимость 2. сумма НДС 3. оплачено поставщику 4. топливо передано в производство 5.НДС списан на расчеты с бюджетом Договор, накл. Счет-фактура Выписка банка Расчет Требование, накл.     68.2  
  1. Акцептован счет поставщика на израсходованную электроэнергию 2.сумма НДС 3.электроэнергия списана в основное пр-во   Договор, счет     68.2  
  Приобретены и переданы в производство материалы: 1.покупная стоимость (без НДС) 2. сумма НДС 3. оплачено поставщику 4. материалы переданы в производство 5. списан НДС на расчеты с бюджетом     Договор, накл. Счет-фактура Выписка банка Расчет Треб-накл.         68.2    
  Готовая продукция: 1. продукция оприходована на склад по фактической себестоимости 2. выручка от продажи (включая НДС) 3. списана себестоимость отгруженной продукции 4.начислен НДС – 18% 5. продукция оплачена покупателем     Накладная Договор, накл. Расчет Счет-фактура Выписка банка           90.2   90.3     90.1   68.2  
  Списаны общехозяйственные расходы в Дебет счета 90 «Продажи» Расчет   90.2    
  Списаны расходы на продажу в Дебет счета 90 Расчет   90.2    
  Начислен налог на имущество Расчет     68.3  
  Финансовый результат от продаж Расчет   90.9  
  Финансовый результат по прочим доходам и расходам Расчет     91.9
  Начислен налог на прибыль Расчет     68.4
  Чистая прибыль (убыток) Расчет      

 

 

2.3. Открытие счетов, учет на них хозяйственных операций, составление оборотной ведомости и конечного бухгалтерского баланса

 

Задание: На основании исходных данных к разделу 2.1 (таблица 2), полученных расчетных данных по разделу 2.2, открыть счета бухгалтерского учета, записав в них начальное сальдо, отразить на счетах хозяйственные операции отчетного периода, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо. Полученные остатки по счетам внести в оборотную ведомость, на основании которой составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (на 1 апреля 2011 г.)

 

Счета бухгалтерского учета

 

  Дт 01 Кт  
Сн =      
       
       
       
       
       
       
       
Ск=      
                 
                   
  Дт 02 Кт   Дт 04 Кт   Дт 05 Кт
Сн =     Сн =     Сн =    
                 
                 
                 
                 
Ск=                
      Ск=     Ск=    
                   
  Дт 07 Кт   Дт 08 Кт   Дт 10 Кт
Сн =     Сн =     Сн =    
                 
                 
                 
                 
                 
Ск=                
                 
            Ск=    
      Ск=          
                 

 

  Дт 19 Кт   Дт 20 Кт  
Сн =         Сн=  
             
             
             
             
             
             
             
             
Ск=            
             
          Ск=  

 

Дт 26 Кт     Дт 43 Кт
  Сн=   Сн =    
           
           
           
           
           
  Ск=   Ск=    

 

 

  Дт 44 Кт   Дт 45 Кт   Дт 50 Кт
Сн =     Сн =     Сн =    
                 
                 
                 
Ск=     Ск=          
            Ск=    
  Дт 51 Кт   Дт 58 Кт   Дт 62 Кт
Сн =     Сн =     Сн =    
                 
                 
                 
                 
                 
      Ск=     Ск=    
                 
                 
                 
                 
Ск=                

 

Дт 60 Кт   Дт 66 Кт   Дт 67 Кт  
  Сн=     Сн=     Сн=  
                 
                 
                 
                 
        Ск=     Ск=  
                 
      Дт 66.1 Кт   Дт 68.1 Кт  
        Сн= 0     Сн= 0  
                 
        Ск= 220        
              Ск= 101  
                 
  Ск=              

 

 

Дт 68 Кт   Дт 69 Кт   Дт 70 Кт    
  Сн=     Сн=     Сн=    
                   
  Ск= 0                
                   
                   
Дт 68.2 Кт                
  Сн= 0     Ск=          
                   
                   
              Ск=    
                   
    Ск= 2077                
  Дт 71 Кт   Дт 75 Кт   Дт 76 Кт
Сн =     Сн =     Сн =    
                 
                 
                 
                 
                 
Ск=     Ск=     Ск=    
                   
  Дт 80 Кт   Дт 82 Кт    
    Сн=     Сн=    
               
               
               
               
               
    Ск=     Ск=    
                 
                 
Дт 83 Кт   Дт 96 Кт     Дт 97 Кт
  Сн=     Сн=   Сн =    
                 
                 
                 
                 
                 
  Ск=     Ск=   Ск=    
                                 

 

Дт 84 Кт  
  Сн= 4000  
     
  Ск= 3558  
     
       

 

Дт 90.1 Кт     Дт 90.2 Кт   Дт 90.3 Кт
  Сн=   Сн=     Сн=    
                 
                 
                 
                 
            Ск=    
  Ск=              
      Ск=          

 

 

  Дт 90.9 Кт
Сн=    
     
     
     
     
Ск=    

 

 

Дт 91 Кт     Дт 91.9 Кт
  Сн=   Сн=    
           
           
           
           
      Ск=    
  Ск=        

 

 

Дт 99 Кт  
  Сн=  
     
     
     
  Ск=  
     

 

 

Таблица 5 Сальдо-оборотная ведомость

 

  №   Наименование счета Сальдо на начало периода Оборот Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
  Основные средства            
  Нематериальные активы            
  Оборудование к установке            
  Вложения во внеоборотные активы            
  Долгосрочные инвестиции            
  Материалы            
  НДС по приобретенным ценностям            
  Готовая продукция            
  Расходы на продажу            
  Товары отгруженные            
  Расчетный счет            
  Расчеты с покупателями и заказчиками            
  Расчеты с подотчетными лицами            
  Расчеты с учредителями            
  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами            
  Расходы будущих периодов            
  Уставный капитал            
  Резервный капитал            
  Добавочный капитал            
  Нераспределенная прибыль            
  Долгосрочные кредиты и займы            
  Краткосрочные кредиты и займы            
  Задолженность поставщиков и подрядчиков            
  Задолженность бюджету            
  Задолженность перед государственными внебюджетными фондами            
  Задолженность перед персоналом организации            
  Резервы предстоящих расходов            
  Итого            
    Актив Пассив Актив Пассив Актив Пассив

 

 

Бухгалтерский баланс

На 1 апреля 2011г.

 

АКТИВ № счета На начало отчетного периода На конец отчетного периода  
         
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Основные средства      
Нематериальные активы      
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...