Методы формирования бухгалтерской/финансовой отчетности по МСФО
⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
1 параллельный – метод конверсии – от операции; 2 трансформация – от остатков в оборотно - сальдовой ведомости.
Преимущественные критерии выбора способа трансформации
Последовательность работы трансформации от оборотной ведомости
L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAOwAOxMUA AADaAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPQWvCQBSE7wX/w/KE3upGkbREV7GCoHgxqUW9vWZf k9Ds25DdJvHfdwuFHoeZ+YZZrgdTi45aV1lWMJ1EIIhzqysuFJzfdk8vIJxH1lhbJgV3crBejR6W mGjbc0pd5gsRIOwSVFB63yRSurwkg25iG+LgfdrWoA+yLaRusQ9wU8tZFMXSYMVhocSGtiXlX9m3 UZA9p5fD63U6xPN5c9u8f9Tn42mn1ON42CxAeBr8f/ivvdcKZvB7JdwAufoBAAD//wMAUEsBAi0A FAAGAAgAAAAhAPD3irv9AAAA4gEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54 bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAMd1fYdIAAACPAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAuAQAAX3JlbHMvLnJl bHNQSwECLQAUAAYACAAAACEAMy8FnkEAAAA5AAAAEAAAAAAAAAAAAAAAAAApAgAAZHJzL3NoYXBl eG1sLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA7AA7ExQAAANoAAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAJgCAABkcnMv ZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABAD1AAAAigMAAAAA ">
Трансформация проводится с использование трансформационной таблицы. Как правило, она подготавливаются по следующей форме.
В таблице отражаются трансформационные проводки. Пример. Трансформационная таблица
Подготовка трансформационных таблиц проводится с использованием IT решений. Однако Готовых программных решений, обеспечивающих 100% трансформацию, не существует. Причины отсутствия готовых программных решений: - применение принципиально различных принципов подготовки отчетности – приоритет экономического содержания над юридической формой;
- относительная изменчивость операций; - изменение подходов.
На практике применяются либо профессиональное программное обеспечение. Как правило, его используют хозяйствующие субъекты. Либо трансформация реализуется в электронных таблицах Exсel. Чаще этим способом пользуются консультанты.
Принципы подготовки трансформационных таблиц с использованием MS Office 1. Максимальное использование предоставленных средств (формулы, возможности анализа, совместная работа над файлами и т.д.) 2. Унификация названий и наименований 3. Стандартизация форм – расшифровок, отчетов 4. Использование принципа баз данных – хранение однотипных данных в одном файле с последующим их использованием другими файлами 5. Проведение контрольных процедур на всех этапах трансформации 6. Минимизация используемых файлов 7. Не нужно хранить различные версии
Этапы трансформации 1. Сбор информации: 1.1.Цель составления отчетности по МСФО, определение принципов ее подготовки в этой связи 1.2.Анализ применяемых на практике подходов с учетом отраслевых особенностей · Изучается отчетность котирующихся компаний. · изучаются раскрытия учетной политике, особое внимание к оценке активов и обязательств, раскрытия по рискам · Сегментация, политика применения стандартов, не вступивших в действие; шаблоны, макеты отчетных форм, события после отчетной даты. 1.3. Сбор информации об организации: · юр. лицам · структура управления · финансовая структура · бизнес риски · риски отчетности · внутренний контроль · планы на будущее 1.4. Принципы подготовки отчетности по ПБУ: · оценка состояния бухгалтерского учета, · учетная политика · план счетов · анализ оборотной сальдовой ведомости: основные операции, типы, подходы к учету, объем не стандартных операций, реструктуризация 2. Анализ информации 2.1 анализ информации по направления использования · Влияющая на количественные показатели: публичные заявления – резервы, агрессивная политика налогообложения – резерв под налоги, изменение учетной ставки процента · Информация для раскрытия: события после отчетной даты, события до отчетной даты – разовые операции; изменения условий договоров, влияющие на финансовую отчетность
2.2 Какие стандарты МСФО будут использоваться, к возникновению каких разниц приведет применение стандартов, какие корректировки потребуются – резерв под расходы
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|