 |
Как налоговые вычеты по НДС отразить в бухучете
|
|
|
|
Налоговые вычеты по НДС в 2017 году
Чтобы получить налоговые вычеты по НДС в 2017 году, нужно выполнить четыре условия. Правда, даже если все они выполняются, но доля вычета по НДС больше нормативной, претензии инспекторов гарантированы
Налоговые вычеты по НДС в 2017 году: что это такое
Почти все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются налогоплательщиками НДС. Самая распространенная операция, которая облагается этим налогом, — это реализация на территории России товаров, работ и услуг. НДС с реализации можно уменьшать на вычеты — налог, который компания заплатила поставщикам. Это главное отличие НДС от других налогов.
Возьмем розничный магазин. В большинстве случаев НДС, который нужно перечислить в бюджет, этот магазин будет считать по итогам каждого квартала по формуле:
| НДС к уплате | = | Начисленный НДС | - | Вычеты |
Есть исключения, но сейчас мы не будем на них останавливаться и рассмотрим общий порядок.
Начисленный НДС — это налог, который магазин прибавляет к цене товара при его продаже. А вычеты — это НДС, который магазин платит сам, когда закупает товары, арендует помещение, приобретает торговое оборудование и т. д. Этот налог еще называют входным. НДС к уплате — это разница между начисленным налогом и вычетами.
В упрощенном виде начисление и уплата НДС выглядят так, как на схеме.
Как платят НДС розничный покупатель, магазин и оптовый поставщик
Начисленный НДС отражают в пассиве баланса. В Плане счетов для этого предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для расчетов по НДС на нем открывают отдельный субсчет «Расчеты по НДС». Этот налог компания вправе уменьшить на вычеты — суммы НДС, которые она перечислила поставщикам. В бухучете вычеты записывают в активы. Ведь они уменьшают долг организации перед государством.
|
|
|
Возьмем ситуацию. Новая компания в I квартале закупила много товара, а продала мало. Вычетов оказалось больше, чем начисленного налога. Государство в долгу у компании, так как по закону должно возместить ей разницу. Для организации эта сумма — дебиторская задолженность, актив.
При каких условиях можно заявить налоговые вычеты по НДС в 2017 году
Налоговые вычеты по НДС в 2017 году предоставляются организации, если соблюдаются четыре условия.
1. Есть правильно оформленный счет-фактура. Чтобы покупатель мог принять НДС к вычету, продавец должен предъявить ему этот налог к оплате. Для этого он должен выставить счет-фактуру. Это специальный документ, в котором продавец указывает цену товара (работы, услуги), сумму начисленного с нее НДС и другие данные.
Обойтись без счета-фактуры можно в исключительных случаях, о которых прямо сказано в Налоговом кодексе РФ. Пример — вычет с расходов на проезд в командировку. Здесь достаточно авиа- или железнодорожного билета с выделенной суммой налога.
2. Покупка нужна для операций, облагаемых НДС. Бывает, что у компании все сделки облагаются НДС. Но попалась одна необлагаемая сделка. Например, купили оборудование, чтобы передать его в уставный капитал другой компании. Входной НДС принять к вычету нельзя. Его включают в стоимость имущества.
3. Компания приняла приобретенные товары к учету. Например, если организация покупает товары, то принять к учету — значит отразить на счете 41 «Товары» на основании первичных документов.
4. Входной НДС является российским. В стоимость товаров, которые компания купила за границей, может входить иностранный НДС. Но его нельзя принять к вычету в России.
Как налоговые вычеты по НДС отразить в бухучете
|
|
|
Входной НДС собирают на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». К нему можно открыть субсчета:
- 19.1 «НДС при приобретении основных средств»;
- 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
- 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
Пример
ООО «Бытторг» перепродает бытовую технику на территории России и является налогоплательщиком НДС. Компания получила от отечественного поставщика партию электрических чайников на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Услуги по доставке обошлись в 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. «Бытторг» принял товары к учету и подписал акт приемки-передачи услуг по доставке. От поставщика и перевозчика пришли правильно оформленные счета-фактуры.
В бухучете ООО «Бытторг» покупка, доставка товаров и НДС, который компании предъявили контрагенты, отражаются следующим образом:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 100 000 руб. — отражено поступление товаров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 18 000 руб. — учтен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— 5000 руб. — отражены затраты на доставку товаров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 900 руб. — учтен НДС, предъявленный перевозчиком.
Вычеты НДС в бухучете отражают проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС.
Если компания освобождена от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, она не имеет права на вычеты. Тогда входной налог можно не отражать на счете 19, ведь его учитывают в стоимости товаров. Достаточно закрепить это решение в учетной политике. Поступить так позволяет принцип рациональности бухучета (п. 6, 7 ПБУ 1/2008).
В тех случаях, когда НДС включают в стоимость приобретенного имущества, проводка будет такой:
ДЕБЕТ 41 (01, 10) КРЕДИТ 19
— включен НДС в стоимость имущества.
|
|
|
