 |
Акцизы. Налоговый период. Ставка налога.
|
|
|
|
Акцизы, как налог на добавленную стоимость,- федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара.
Налоговый период является календарный год.
Налогоплательщик исчисляет сумму акцизов самостоятельно, как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Если при производстве подакцизных товаров использовали другую подакцизные товары, то исчисленная сумма акцизов уменьшается на сумму уплаченного акциза.
Налоговые ставки:
1. алкогольный продукт с объемом доли этил. спирта до 9%-320 р.
Свыше 9%- 400р., за 1 литр спирта содержащихся в подакцизном товаре
2. шампанское и вина- 24р. За 1 литр
3. сигары- 58 р. За 1 шт.
4. сигареты- 550 р. За 1 тыс.шт+ 8% от расчетной стоимости товара, но не менее 730р. За 1тыс. шт.
5. легковые автомобили свыше 90 по 150лс- 31р за лошадь
Свыше 150 лс- 302 р за лошадь
Налог на игорный бизнес.
Налогоплательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
· игровой стол;
· игровой автомат;
· процессинговый центр тотализатора;
· процессинговый центр букмекерской конторы;
· пункт приема ставок тотализатора;
· "пункт приема ставок" букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.
|
|
|
Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период - календарный год
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
· за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
· за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
· за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
· за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:
· за игровой стол - 25000 рублей;
· за игровой автомат - 1500 рублей;
· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
· за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;
· за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;
· за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;
· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.
Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.
При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.
|
|
|
При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.
При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков
Налогоплательщики
48. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.
Сущность налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств.
Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. С налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности организации.
Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
Планирование налогов – это планирование на минимальном для каждого хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.
|
|
|
Уклонение от уплаты налогов осуществляется в виде:
1) Незаконного использования налоговых льгот;
2) Сокрытия доходов, фальсификация учетных данных;
3) Непредставления (несвоевременного представления) документов для своевременного исчисления и уплаты налогов.
Обход налогов осуществляется в виде:
1) Не регистрации деятельности, подлежащей налогообложению;
2) Неведение учета объектов налогообложения;
3) Использование налоговых льгот с нарушением условий.
Стандартный метод выполнения налоговых обязательств осуществляется в соответствии с законодательством, но без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.
Выполнение налоговых обязательств физическими и юридическими лицами на основе налогового планирования подразумевает проведение активной налоговой политики, не противоречащей законодательству.
Информационное обеспечение деятельности по налоговому планированию может быть достигнуто следующими путями:
1) мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве (налоговом, бухгалтерском, гражданском, региональном, муниципальном, таможенном и др.);
2) анализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций
Принципы налогового планирования:
1) законности: осуществлять налоговое планирование, не нарушая закон, оформлять плановые действия документально, применять способы и методы, установленные в законодательстве;
2) разумности: платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов и в последний день установленного для этого срока, использовать льготные режимы налогообложения;
3) оптимальности: налоги нельзя просто механически минимизировать, их необходимо оптимизировать, так как сокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению других;
4) системности: планировать налоги необходимо в общем контексте планирования бизнеса, использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы налогообложения предприятия.
5) комплексности необходимо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, учитывать взаимосвязь налогов.
|
|
|
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Причем, налоговым законодательством строго оговорено, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Прогнозирование, разработка прогноза; в узком значении — специальное научное исследование конкретных перспектив развития какого-либо явления.
|
|
|
