Аудит материально-производственных запасов
АУДИТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ (ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ)
Основными нормативными документами по учету внеоборотных активов являются: 1 Налоговый кодекс РФ 2 Гражданский кодекс РФ 3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н 4 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07: приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н 5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02: приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н 6 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н 7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н 8 Общероссийский классификатор основных фондов: постановление Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 9 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства от 01.01.2002 № 1 10 Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н 11 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 12 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств: постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 Основными источниками аудита основных средств являются: - акты о приеме-передаче объектов основных средств (ОС-1,1а зданий,1б группы); - накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2); - акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3);
- акты о списании объектов основных средств (ОС-4,4а авто, 4б групп); - инвентарная карточка учета объектов основных средств (ОС-6, 6а группы, 6б книга); - акты о приеме-передаче оборудования (ОС-14, 15 монтаж, 16 дефект); - инвентаризационная опись основных средств; -регистры учета по счетам 01,02,03,07,08,91; - положения по учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета; - формы отчетности (ББ,ОФР, ПиП). Основными источниками аудита нематериальных активов являются: - документы, подтверждающие права на объекты НМА (договоры об уступке исключительных прав, лицензионные и авторские договоры, договоры о передаче ноу-хау, о выполнении НИОКР, на создание произведений и пр.); - первичная документация по учету операций с НМА (карточка учета НМА, акт о приеме-передаче, акт на внутреннее перемещение, акт о списании и пр.); - документы по инвентаризации НМА (приказы, инвентаризационная опись, ведомости, акты результатов); -регистры учета по счетам 04,05,08,91; -положения по учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета; - формы отчетности (ББ,ОФР, ПиП). Основными задачами аудита основных средств являются: 1 Проверка наличия и сохранности основных средств: - проверка создания комиссии по приемке основных средств (приказы); - проверка оформления договоров купли-продажи основных средств (договора); - проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств (акты, инв.карт.); - проверка результатов переоценки основных средств (приказы, акты, регистры); - проверка материалов инвентаризации основных средств (инвент. документы); - оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии и по МОЛ в местах эксплуатации основных средств (перв.док., регистры, договора о МО); - проверка отражения в отчетности наличия основных средств (формы отчетности).
2 Проверка движения основных средств: - проверка правильности отнесения активов к основным средствам (УП, инв.карт.); - проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств (перв.док., регистры); - проверка правильности оформления первичных документов по движению основных средств (перв.док); - проверка правильности отражения движения основных средств на счетах бухгалтерского учета (регистры); - проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета основных средств (инв.карт, регистры). 3 Проверка основных средств в процессе их эксплуатации: - проверка правильности и своевременности начисления амортизации (УП, инв.карт., расчеты амортизации); - проверка правильности отражения амортизации на счетах бухгалтерского учета (инв.карт., регистры); - проверка документального оформления и порядка учета затрат на ремонт основных средств (договора, сметы, акты, регистры); - проверка документального оформления и учета аренды основных средств (договора, перв.док., регистры); - проверка правильности налогообложения по основным средствам (декларации, расчеты). Основными задачами аудита нематериальных активов являются: 1 Проверка операций учета поступления и создания НМА (приказы о создании комиссии по приемке НМА, договора купли-продажи, первичные документы, регистры, формирование первоначальной стоимости, правильность проводок). 2 Проверка учета амортизации НМА (приказы по сроку пол.исп., перв.док., регистры, расчеты амортизации, проводки). 3 Проверка операций учета выбытия НМА (договоры, перв.док., регистры, акты, проводки). 4 Проверка правильности определения результатов переоценки НМА (приказы, акты, расчеты, проводки). 5 Проверка правильности проведения инвентаризации НМА (приказы, акты, описи, проводки). 6 Проверка правильности налогообложения операций с НМА (УП, декларации, расчеты, регистры). 7 Проверка отражения в отчетности операций с НМА (отчетность). АУДИТ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Основными нормативными документами по учету денежных средств являются: 1 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"(с изм. и доп., вступ. в силу с 09.05.2014)
2 Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014)"О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" 3 Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 22.10.2014) "О национальной платежной системе"(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2014) 4 Федеральный закон от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 5 "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) 6 "Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) 7 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" 8 Указание Банка России от 07.10.2013 N3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" 9 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154н 10 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 Основными источниками аудита денежных средств являются: - приходные и расходные кассовые ордера (формы N КО-1 и КО-2); - кассовый отчет и кассовая книга (форма N КО-4); - книга кассира-операциониста (при наличии кассового аппарата); - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5); - расчетно-платежные и платежные ведомости (формы N Т-49 и Т-53); - платежное поручение; - платежное требование; - аккредитивы; - инкассовые поручения; - расчетные чеки; - объявление на взнос наличными; - препроводительная ведомость; - выписки банка по счетам; - регистры по счетам 50,51,52,55,57;
- бухгалтерский баланс; - отчет о движении денежных средств. Основными задачами аудита денежных средств в кассе являются: 1 Проверка обеспечения сохранности денежных средств: - проверка наличия договоров о полной индивидуальной материальной ответственности (договор о МО); - проверка материалов инвентаризации и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета (материалы инвентаризации); 2 Проверка правильности оформления первичных документов (кассовые отчеты с приложенными ПКО,РКО, ПВ); 3 Проверка соблюдения действующего законодательства по учету кассовых операций: - проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе (расчет лимита, кассовый отчет); - проверка соблюдения норматива расчетов наличными средствами (100 т.р.)(кассовый отчет); - проверка полноты оприходования денежных средств, полученных из банка по чеку (кас.отчет, выписка банка, корешок в чек.книжке); - проверка полноты оприходования выручки от реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет (кас.отчет); 4 Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (кас.отчет, регистр по сч.50); 5 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета (кас.отчет, регистр по сч.50, ОСВ). Основными задачами аудита денежных средств на счетах в банке являются: 1 Получение подтверждения наличия действующих счетов в банках (запрос аудитора и подтверждение банка). 2 Подтверждение сальдо по указанным счетам (договор с банком, выписки со счетов). 3 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета на дату проверки (регистры по счетам, выписка банка, ОСВ). 4 Установление полноты и достоверности выписок банка (ВБ). 5 Проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за ТМЦ (ВБ, регистры по сч.60,62,76). 6 Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (ВБ с прил.док., регистры по счетам).
АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Основными нормативными документами по учету МПЗ являются: 1 Налоговый кодекс РФ 2 Гражданский кодекс РФ 3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н 4 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н 5 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н 6 Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н 7 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49
8 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения: постановление Госкомстата РФ от 09.08.1999 № 66 9 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету общих торговых операций, торговых операций при продаже товаров в кредит, торговых операций в комиссионной торговле: постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 10 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 Основными источниками аудита МПЗ являются: 1 по материалам: - доверенность (М-2,2а), - приходный ордер (М-4), - акт о приемке материалов (М-7), -лимитно-заборная карта (М-8), - требование-накладная (М-11), -накладная на отпуск материалов на сторону (М-15), - карточка учета материалов (М-17), - акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35). 2 по готовой продукции: - приемо-сдаточная накладная, - акт сдачи на склад готовой продукции, - карточка складского учета, - накладная на отпуск продукции, -счет-фактура, - товарно-транспортная накладная, - договора, - ведомость выпуска готовой продукции, - ведомость отгрузки и реализации готовой продукции. 3 по товарам: - товарная накладная, - счет-фактура, - ТТН,ЖДН,АВН, - приходная, расходная накладная, - ПКО, - кассовый отчет, - договора поставки, купли-продажи, комиссии, мены, - акт приемки товаров по количеству и качеству, - товарный отчет, - карточка складского учета товаров, -акт уценки товаров, -реестр розничных цен, - расчеты реализованной торговой наценки, - расчеты расходов на остаток товаров. 4 общие по МПЗ: - инвентаризационные описи, - сличительные ведомости, - акты результатов инвентаризации, - акты о порчи, бое, ломе, - регистры по счетам 10,15,16,14,40,43,45,41,42,44,90,91,94,76,73, - формы отчетности (ББ,ОФР, ПиП). Основными задачами аудита материалов являются: 1 Проверка операций по поступлению материалов (документальное оформление, оценка, отражение на счетах). 2 Проверка операций по хранению материалов на складе (документальное оформление, аналитический учет, инвентаризация). 3 Проверка операций по выбытию материалов (документальное оформление, отпуск в производство, списание, продажа, отражение на счетах). 4 Проверка данных аналитического и синтетического учета, сверка с формами отчетности. Основными задачами аудита готовой продукции являются: 1 Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой. 2 Проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции. 3 Проверка правильности складского учета готовой продукции. 4 Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции. 5 Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции. Основными задачами аудита товаров являются: 1 Проверка организации сохранности товаров: - проверка наличия договоров о МО, - проверка материалов инвентаризаций товаров. 2 Проверка операций по поступлению товаров: - проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по поступлению товаров, - проверка своевременности и полноты оприходования товаров, - проверка правильности определения учетной цены товара, - проверка правильности отражения поступления товаров на счетах бухгалтерского учета. 3 Проверка операций по продаже товаров: - проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по продаже товаров, - проверка правильности отражения продажи товаров на счетах бухгалтерского учета, - проверка правильности начисления НДС по реализованным товарам, - проверка правильности определения себестоимости проданных товаров, - проверка расчета торговой наценки по реализованным товарам, - проверка расчета расходов по проданным товарам, - проверка правильности определения финансового результата от продажи товаров. 4 Проверка операций прочего выбытия товаров: - проверка документального оформления прочего выбытия товаров, - проверка правильности отражения на счетах операций прочего выбытия товара. АУДИТ ВНЕШНИХ РАСЧЕТОВ
Основными нормативными документами по учету внешних расчетов являются: 1 Налоговый кодекс РФ 2 Гражданский кодекс РФ 3 О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ 4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н 5 Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014)"О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" 6 "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) 7 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н 8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н 9 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н 10 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н. Основными источниками аудита внешних расчетов являются: - договора поставки, купли-продажи, комиссии, аренды, кредитные договора и т.п., - учетная политика организации, - счета-фактуры, - накладные, - акты выполненных работ, сметы, - выписки банка, - платежные поручения, требования и т.п., - кассовые ордера, - декларации по налогам, - книги покупок, продаж, - акты сверки расчетов, инвентаризации расчетов, - регистры по счетам 60,62,63,76,68,69,66,67… - формы отчетности (ББ,ОФР,ПиП). Основными задачами аудита внешних расчетов являются: 1 Правовая оценка договоров с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами. 2 Проверка организации первичного учета внешних расчетов: - проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг, - проверка правильности организации учета продажи ТПРУ, списания их себестоимости и расходов на продажу, - проверка законности первичных документов, -проверка соблюдения графика документооборота, - проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах. 3 Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальности и правильности списания. 4 Проверка правильности отражения в учете внешних расчетов (по видам расчетов). 5 Проверка соответствия аналитического и синтетического учета по счетам учета внешних расчетов и отражения их в формах отчетности.
АУДИТ ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТОВ
Основными нормативными документами по учету внутренних расчетов являются: 1 Налоговый кодекс РФ 2 Гражданский кодекс РФ 3 Трудовой кодекс РФ 4 Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию: федер. закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ 5 Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: постановление Правительства от 24.12.2007 №922 6 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н 7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н 8 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н 9 Постановление правительство РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» 10 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Основными источниками аудита внутренних расчетов являются: - приказы, - трудовой договор, - личная карточка, - табель, - расчетная ведомость, - платежная ведомость, - наряды, - акты о приеме работ, - больничные листы, - расчеты отпуска, - кассовые ордера, - авансовые отчеты с приложенными документами, - регистры по счетам 70,71,73,76… - формы отчетности (ББ,ОФР,ПиП). Основными задачами аудита внутренних расчетов являются: 1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде: - проверка наличия и правильности оформления трудовых и коллективных договоров, - проверка наличия и правильности ведения штатного расписания, - проверка наличия и правильности составления положения по оплате труда. 2 Проверка обоснованности и правильности начисления заработной платы: - проверка документального оформления начисления заработной платы, - проверка правильности применения и начисления основной заработной платы, - проверка правильности начисления надбавок и доплат, - проверка правильности расчета дополнительной заработной платы (отпуск, больничный, социальные пособия), - проверка правильности отражения начисления заработной платы на счетах учета. 3 Проверка обоснованности и правильности удержаний из заработной платы: - проверка документального оформления удержаний из заработной платы, - проверка правильности расчета обязательных удержаний (НДФЛ, алиментов), - проверка правильности расчета удержаний по инициативе работника и работодателя, - проверка своевременности и правильности выдачи заработной платы, - проверка правильности отражения на счетах учета удержаний из заработной платы и выдачи заработной платы. 4 Проверка обоснованности и правильности расчетов с подотчетными лицами: - проверка обоснованности и законности выдачи денег в подотчет (приказ, список), - проверка документального оформления расчетов с подотчетными лицами, - проверка своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм, - проверка правильности отражения расчетов с подотчетными лицами на счетах учета. 5 Аудит соответствия данных синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|