Оформление протокола нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств ООО «Омега»
Протокол нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств ООО «Омега» представлен в таблице 3. Таблица 3 – Протокол нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств
Заключение о выявленных нарушениях и ошибках 1. Отнесение консультационных услуг в размере 15000 рублей в дебет счета 20 «Основное производство» влечет увеличение себестоимости и соответственно уменьшение налогооблагаемой прибыли. В ходе налоговой проверки это может привести к штрафу размером 20 % от недоначисленной суммы, так как ошибка не систематическая. В этом случае необходимо исправить ошибочную проводку по учету консультационных услуг и доначислить налог на прибыль в размере 3000 рублей. Штраф, который был наложен в ходе налоговой проверки, составит 600 рублей и будет отражен в учете проводкой Д84 К68. 2. Ошибочное отнесение расходов на доставку станка на счет 26 «Общехозяйственные расходы» привело к искажению его первоначальной стоимости, в результате чего неправильно определен размер ежемесячной суммы амортизации. Также были завышены текущие расходы организации на 5000 руб. (и соответственно завышена себестоимость продукции). Кроме того, будет неправильно рассчитана налоговая база по налогу на имущество и налогу на прибыль. В этом случае необходимо сделать корректирующие записи: дебет 26 кредит 60 5000 руб. — сторнирована проводка по отнесению стоимости доставки станка в состав текущих расходов; дебет 08 кредит 60 5000 руб. — отражены затраты на доставку станка; дебет 01 кредит 08 5000 руб. — затраты на доставку станка учтены при формировании его первоначальной стоимости; дебет 20 кредит 02 100 руб. (1900 руб. – 1800 руб.) — скорректирована сумма амортизации за ноябрь. 3. В результате ошибочного списания расходов по модернизации оборудования была завышена себестоимость продукции текущего периода на сумму 29 900 руб. Исправить ошибку можно, сторнировав проводки по списанию стоимости израсходованных материалов, запчастей, услуг вспомогательного производства, затрат по выплате заработной платы.
Также следует доначислить налог на прибыль в размере 5980 руб. ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение № 1 Бухгалтерский баланс
Местонахождение (адрес) краснодарский край, г. Кропоткин, Красная, 17
Продолжение прил. 1
--------------------------------
Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Окончание прил. 1 <2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен <3> Указывается отчетная дата отчетного периода. <4> Указывается предыдущий год. <5> Указывается год, предшествующий предыдущему. <6> Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). <7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Приложение 2
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|