Типичные ошибки и нарушения. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки кредитных операций.

Кредитные операции довольно многообразны и сложны, в связи с чем при их осуществлении у банков возникают много­численные ошибки, которые можно сгруппировать по отдельным направлениям кредитной работы: нарушения в организации кредитной работы; ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций; ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете; ошибки в части создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам.

Нарушения в организации кредитной работы:

отсутствует положение о кредитной политике банка;

не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита;

не установлены лимиты и ограничения на совершение кре­дитных операций;

недостаточно обоснование выданных ссуд;

предоставление кредита заемщику без проведения анализа и оценки его финансового состояния;

не проводится изучение и анализ кредитной истории заем­щика;

не проводится анализ бизнес-плана и технико-экономичес­кого обоснования кредитуемой сделки;

не проводится оценка кредитных рисков, принимаемых бан­ком при выдаче кредитов;

не проводится контроль за целевым использованием выдан­ных кредитов;

слабо организован контроль за исполнением кредитных дого­воров и финансовым состоянием заемщиков;

не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам.

Ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых опе­раций:

отсутствуют в кредитных договорах необходимые данные (платежные реквизиты заемщика, сроки выдачи и погашения кредита и проценты по нему, штрафные санкции за неисполне­ние условий договора и др.);

не полностью формируются кредитные досье некоторых кли­ентов (отсутствуют ТЭО кредитуемой сделки, бизнес-планы, це­левые контракты и др.);

отсутствуют дополнительные соглашения по генеральным со­глашениям на рынке МБК;

отсутствует регистрация договоров залога в установленных за­конодательством случаях;

при заключении договора залога недвижимости отсутствуют документы, подтверждающие право собственности заемщика на объект недвижимости, страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк и др.;

при заключении договора залога транспортных средств отсут­ствуют документы, подтверждающие право собственности заем­щика, копия технического паспорта, страховой полис и др.;

при заключении договора залога ценных бумаг отсутствуют документы, подтверждающие право собственности на ценные бу­маги, выписки из реестра реестродержателя, документы, под­тверждающие блокирование ценных бумаг, находящихся в залоге;

не оформлена юридическая документация в отношении зало­говых прав таким образом, что время, необходимое для реализа­ции залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация за­логовых прав становится для банка необходимой.

Ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете:

неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества;

несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета;

несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соот­ветствующие счета;

несвоевременный перенос полученных (оплаченных) процентов за пользование кредитом со счетов доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) отчетного периода;

неправомерное дебетование внебалансового счета 91302 “Не использованные кредитные линии по предоставлению кредитов при погашении кредитов, выданных в рамках открытой кредит­ной линии (отражение “возобновляемой” кредитной линии);

несвоевременное закрытие внебалансовых счетов 91301,91303 и 91402, 91403;

несвоевременное восстановление неиспользованных лимитов по овердрафту на счетах 91309 (91406) при погашении кредита в виде овердрафта;

аннулирование непогашенной ссудной задолженности ранее 5 лет с момента ее списания с баланса банка-кредитора;

несвоевременное включение в доходы банка процентов по кредитным договорам, закрытым на основании договора об от­ступном, договора новации, зачета встречного однородного требования, цессии и др.

Ошибки в части создания, корректировки и использования ре­зервов на возможные потери по ссудам:

неправильно проведена классификация ссуд по критерия обеспеченности (например, ссуда отнесена к обеспеченным, хо­тя реальная (рыночная) стоимость залога недостаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, свя­занных с реализацией залоговых прав);

при переоформлении ссуды в вексель заемщика или третьего лица не относят вексель к безнадежным ссудам;

при получении заемщиком ссуды при наличии имеющейся ссуды не относят вновь выданную ссуду к той же группе риска, тем самым занижая группу риска и соответственно размер отчислений в резерв на возможные потери;

не создаются резервы по векселям, учтенным банком, по сум-1 мам, не взысканным по банковским гарантиям, по факторинго­вым операциям и т. п.;

не производится своевременная корректировка резерва при изменении группы риска, несвоевременно производятся корректировки резервов по валютным кредитам;

неправильно определяется величина резерва под учтенные дисконтные векселя, в связи с тем, что под основной суммой долга по таким векселям принята вексельная сумма (homhhbj векселя), а не фактическая цена приобретения;

не производится перенос суммы созданного резерва на счет;

по учету просроченных резервов при вынесении ссуды на про­срочку;

использование резерва на списание с баланса просроченные процентов;

неправильное отражение на внебалансовых счетах ссудной задолженности, списанной за счет резерва или за счет других ис­точников (при недостаточности или отсутствии резерва);

принятие решений о списании крупных, льготных или необе­спеченных ссуд с баланса банка за счет созданных резервов при отсутствии процессуальных документов судебных органов, свиде­тельствующих о признании этих ссуд безнадежными (нереальны­ми) для взыскания;

отнесение ссуд, предоставленных под поручительство органов местного самоуправления к категории обеспеченных;

несвоевременное восстановление на доходах банка ранее про­изведенных отчислений в резерв при закрытии кредитных дого­воров в неденежной форме;

неправомерное отнесение резерва на возможные потери по необеспеченным ссудам на расходы банка, уменьшающие налогооблагаемую прибыль;

несоответствие в налоговом учете операций по созданию и восстановлению резервов (с отнесением и без отнесения на себе­стоимость).

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: