 |
Учетные регистры для синтетического учета
|
|
|
|
Для проверки правильности учетных данных и их обобщения составляют оборотные ведомости. В оборотной ведомости по синтетическим счетам перечисляются номера и наименования всех применяемых организацией счетов. По каждому счету записывается начальный остаток. По оборотной ведомости можно определить правильность разнесения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Если хозяйственные операции разнесены верно, то в оборотной ведомости должно быть 3 пары контрольных итогов: итоги начальных и конечных остатков по всем активным счетам должны быть равны итогам начальных и конечных остатков по всем пассивным счетам. Это обусловлено тем, что итоги остатков отражают общие суммы активов и обязательств предприятия. Равенство оборотов по Дт и Кт по всем операциям объясняется тем, что это и есть сама двойная запись.
Следующей проверкой правильности выполнения работы является сверка итоговой суммы ДО или КО оборота с итоговой суммой журнала хозяйственных операций. Если суммы совпадают, значит ошибки при выполнении работы не были допущены.
Таблица № 9 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам условного предприятия за отчетный период
| № | Наименование показателя аналитического учета | Остатки (сальдо) на начало периода | Обороты за месяц | Остатки (сальдо) на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| . .. .. | |||||||
| Итого: |
Таблица № 10 - Шахматная ведомость условного предприятия за отчетный период
| КТ ДТ | … | … | Итого | |||||||
| … | ||||||||||
| … | ||||||||||
| Итого |
|
|
|
Пример выполнения расчетной части контрольной работы
Данные для решения примера выполнения контрольной работы по условному предприятию ООО «Мир». На начало отчетного периода на предприятии ООО «Мир» остаток денежных средств в кассе составлял 3000 рублей, на расчетном счете – 15000 рублей. Задолженность предприятия Луговому А.И. по командировке составила 1500 рублей. Мишин А.А. не отчитался за 700 рублей выданных на приобретение канцтоваров. Уставный капитал предприятия – 16000 рублей. Сумма краткосрочного кредита – 1200 рублей.
За отчетный период получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды 8000 рублей. Выдано Козлову С.С. на командировку 5000 рублей. Возвращен перерасход Луговому А.И.. Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса на 650 рублей, остаток возвратил в кассу. Погашен краткосрочный кредит.
Порядок решения курсовой работы:
1. Производится группировка объектов учета, определяется код счетов и записывается в таблицу 5:
Таблица 5 - Классификация активов и обязательств предприятия ООО «Мир»
| Код счетов | Активы предприятия (А) | Сумма руб. | Код счетов | Источники и обязательства предприятия (П) | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Собственные источники | ||||
| Итого | --- | Уставный капитал | |||
| 2. Оборотные активы | Итого | ||||
| Денежные средства в кассе | 4. Заемные источники (долгосрочные обязательства) | --- | |||
| Денежные средства на расчетном счете | Итого | --- | |||
| Задолженность Мишина А.Н. по авансу | 5. Заемные краткосрочные обязательства | ||||
| Итого | Краткосрочный кредит | ||||
| Задолженность А.И.Луговому | |||||
| Итого | |||||
| Всего: | Всего: |
|
|
|
Как видно из таблицы классификация осуществлена правильно, так как активы предприятия соответствуют обязательствам: А=П
Следующим этапам выполнения работы является определение корреспондирующих счетов и сумм хозяйственных операций за отчетный период.
Таблица 7 - Хозяйственные операции предприятия ООО «Мир» за отчетный период
| № п/п | Содержание операций | Первичный документ | Сумма, руб. | Проводка | |
| Дт | Кт | ||||
| Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды | Денежный чек, приходный кассовый ордер | ||||
| Выдано Козлову С.С. на командировку | Расходный кассовый ордер | ||||
| Возвращен Луговому А.И. перерасход по командировке | Авансовый отчет, расходный КО | ||||
| Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса | Авансовый отчет | ||||
| Возвращен Мишиным остаток денежных средств | Авансовый отчет, приходный КО | ||||
| Погашен краткосрочный кредит | Выписка с р/ счета |
На все счета, применяемые предприятием за отчетный период, открываются схематические формы, разносятся остатки и хозяйственные операции, а также подсчитываются конечные остатки.
|
| ||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
Из схемы счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» конечные остатки по Дт и Кт подсчитать трудно, т.к. они определяются только по данным аналитического учета на счете 71. Для определения конечного сальдо открывается форма аналитического учета к счету 71 - таблица 8. По каждому подотчетному лицу определяется задолженность. Определив суммарные данные по столбцам таблицы 8, определяются начальные остатки по счету (столбец 3 и 4), обороты за период (столбец 5 и 6) и конечные данные задолженности (столбец 7 и 8).
Таблица 8 - Форма аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Наименование показателя аналитического учета | Остатки (С-до) на начало периода | Обороты за период | Остатки (С-до) на конец периода | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Луговой А.И. | - | - | - | - | |||
| Мишин А.Н. | - | - | - | - | |||
| Козлов С.С. | - | - | - | - | |||
| Итого | - |
Как видно из таблицы данные аналитического учета полностью совпадают с данными синтетического учета и определено С-до Кон по 71 счету.
Далее составляется оборотная ведомость и шахматная ведомость предприятия.
В оборотную ведомость по форме таблицы 9, последовательно переносятся показатели всех счетов, которое применяет предприятие. Производится подсчет итоговой суммы по каждому столбцу ведомости.
Таблица 9 Оборотная ведомость по синтетическим счетам ООО «Мир»
| № п/п | Наименование счета | С-до Нач | Обороты | С-до Кон | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Материалы | - | - | - | - | |||
| Касса | - | - | |||||
| Расчетный счет | - | - | - | ||||
| Краткосрочные кредиты | - | - | - | - | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | ||||||
| Уставный капитал | - | - | - | - | |||
| Итого |
Как видно из расчетов, в оборотной ведомости наблюдается равенство итогов сальдо и оборотов, что говорит о правильности разнесения хозяйственных операций. Также сумма оборотов за месяц по ведомости равна сумме хозяйственных операций в журнале регистрации. Следовательно, все хозяйственные операции разнесены и подсчитаны верно.
|
|
|
По хозяйственным операциям заполняется шахматная ведомость по форме таблицы 10
Таблица 10 Шахматная ведомость ООО «Мир»
 Кт
Дт
| Итого | ||||||
| Итого |
Дебетовый и кредитовый обороты, которые сошлись «на уголок» по шахматной ведомости, также подтверждают правильность решения примера.
|
|
|
