 |
Элементы налога и их характеристика
|
|
|
|
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Саратовский государственный аграрный университет
Имени Н. И. Вавилова»
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Краткий курс лекций
Саратов 2014
УДК 336.22 (042.4)
ББК 68.261
А 45
Рецензенты:
доктор экономических наук, доцент,
Калашников Игорь Борисович
кандидат экономических наук, доцент кафедры
Попченко Елена Леонидовна
| А 45 | Налоги и налогообложение:краткий курс лекций для студентов /Сост.: Л.Н.Алайкина//ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ». – Саратов, 2014. – 66 с. Краткий курс лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение» составлен в соответствие с рабочей программой дисциплины и предназначен для студентов. Краткий курс лекций имеет цель сформировать у студентов теоретические знания, необходимые для формирования навыков расчета налоговых платежей, порядка их уплаты, профессиональной аргументации при разборе стандартных ситуаций в сфере налогообложения УДК 336.22 (042.4) ББК 68.261 |
© Алайкина Л.Н., 2014
© ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ», 2014
Введение
Структура курса лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение» соответствует рабочей программе указанной дисциплины. Изучение курса направлено на то, чтобы дать теоретические представления об основах налогообложения, налоговой политики, а также основ налоговой системы России. В центре внимания обучающихся находятся вопросы понимания роли и места налоговой системы в государстве, принципы организации эффективной налоговой системы. В результате творческого усвоения учебного материала должно быть получено комплексное представление об основах налоговой системы России, особенностях и недостатках существующего налогового механизма, порядке исчисления и уплаты основных налогов.
|
|
|
Материалы краткого курса лекций «Налоги и налогообложение» ориентированы на получение практических навыков. Таких как: умение определять объекты налогообложения по различным видам налогов, рассчитывать размер налоговой базы, определять ставки налогов, возможность предоставления налоговых льгот, а также производить расчет сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и определять сроки их уплаты.
Лекция 1
Основы теории налогообложения
Понятие и экономическая сущность налогов
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами. Налоги имеют специфическое назначение — мобилизация средств в бюджет.
Статья 8 Налогового Кодексадает полное определение налога: «Налог— обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[1]
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[1]
Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:
|
|
|
- обязательность;
- индивидуальная безвозмездность;
- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Характерными чертами сбора как взноса являются:
· обязательность;
· одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.
Функции налогов
Экономическая сущность налогов полно раскрывается в их функциях рисунок 1.
|
 |  | ||||||||
 | |||||||||
|
| ||||||||
Рисунок 1. Функции налогов
Элементы налога и их характеристика
Налог — это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Статья 17 Налогового Кодекса устанавливает элементы налога:
-налогоплательщики;
-объект налогообложения;
-налоговая база;
-налоговый период;
-налоговая ставка;
-порядок исчисления налога;
-порядок и сроки уплаты налога.
-налоговые льготы - необязательный элемент налога.[1]
|
|
|
