 |
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
|
|
|
|
Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщиком определяется по итогам каждого налогового периода как разница между суммами акциза, исчисленными по налогооблагаемым операциям и налоговыми вычетами.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопросы для самоконтроля
1. Перечислите налогоплательщиков акцизов.
2. Как устанавливается объект налогообложения по акцизам?
3. От чего зависит величина налоговой базы акцизов?
4. Перечислите условия освобождения от уплаты акцизов.
5. Что является объектом обложения акцизами при ввозе товаров через таможенную границу?
6. Какие условия получения налоговых вычетов по акцизам?
7. Каковы ставки акцизов на алкогольную продукцию?
8. Каковы ставки акцизов на нефтепродукты?
9. Каков порядок исчисления налоговой базы акцизов?
10. Какие сроки уплаты акцизов предусматривает НК?
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.))/СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
|
|
|
2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
3. Лагутина, Л.Г. Уплата акцизов по спирту: учтите изменения// «Учет в производстве» № 10, октябрь 2011 г.
4. Налоговая система: учебное пособие для проведения практ. занятий и самостоятельной работы студ. эконом. спец. / Л. Н. Алайкина; ФГБОУ ВПО СГАУ. - Саратов: Изд-во НВНИИГГ, 2012.
5. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс]: учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Пансков. - 2-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текстовые дан. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с. - (Бакалавр). - ISBN 978-5-9916-0998-2: Б. ц.УДК 33
6. Слобцова, О. Акцизы. Если срок банковской гарантии истек // «Учет в производстве» № 4, апрель 2013 г.
Лекция 8
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, играющим важную роль как в формировании бюджета, так и в регулировании экономических процессов. Механизм уплаты налога на прибыль организаций регламентируется гл.25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ (с учетом последующих изменений и дополнений).
С 2002 г. налог на прибыль определен как федеральный регулирующий налог и в соответствии с нормативами отчислений распределяется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации.
Понятие прибыли и дохода предприятия. Классификация доходов. Классификация расходов
Прибылью в целях налогообложения признается:
-для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
|
|
|
-для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
При этом к доходам для целей налогообложения относятся:
-доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
-внереализационные доходы;
-доходы от реализации определяются в порядке;
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы при определении налоговой базы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ в случае:
-доходов, полученных в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции);
-полученных в натуральной форме внереализационных доходов.
К налогообложению принимаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев. В целях налогообложения существует два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный, применяются также повышающие и понижающие коэффициенты (ст. 259 НК РФ).
На основании НКРФ с 01.01.2013 года, изменен порядок определения остаточной стоимости для ОС, по которым применялась амортизационная премия.
Сменился порядок восстановления амортизационной премии при реализации ОС до истечения пяти лет с момента ввода такого ОС в эксплуатацию. В этом случае амортизационная премия восстанавливается лишь при реализации ОС взаимозависимому лицу.
Начислять амортизацию по ОС, право собственности, на которые подлежит государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством, можно будет в общем порядке. То есть – с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода таких ОС в эксплуатацию.
|
|
|
На основании абзаца 2 пункта 9 ст.258 НК РФ, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в следующем размере:
Не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно).
Не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях:
-достройки,
-дооборудования,
-реконструкции,
-модернизации,
-технического перевооружения,
-частичной ликвидации
-основных средств и суммы, которых определяются в соответствиисо статьей 257 НК РФ. [2, 8]
8.3.Плательщики НПО
Налогоплательщиками являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
|
|
|
