 |
Упрощенная система налогообложения
|
|
|
|
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом переход или возврат, к которому осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Нормативный документ – гл. 26.2 " Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения,предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Уплата УСН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период заменяет уплату:
-организациями - налога на прибыль, налога на имущество организаций;
-индивидуальными предпринимателями - налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.
Иные налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрошенную систему налогообложения в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрошенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 60 млн. руб. (без учета НДС).
|
|
|
Объект налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение этих доходов. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается соответственно денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом - календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в зависимости от объекта налогообложения, если: объектом налогообложения являются доходы - в размере 6%; объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - в размере 15%.
Подлежащая уплате сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый налог на вмененный доход
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕН, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
|
|
|
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.
Налоговая ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины
вмененного дохода.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяцаследующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Единый сельскохозяйственный налог
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают извещение в налоговый орган.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
|
|
|
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Вопросы для самоконтроля
1. Цели и задачи установления специальных налоговых режимов
2. Общая характеристика специальных налоговых режимов в РФ
3. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
4. Что такое патентная система налогообложения?
5. Кто может применять патентную систему налогообложения?
6. Виды деятельности, по которым применяется ПСН
7. Как перейти на патентную систему
8. На какой срок можно получить патент
9. Сколько стоит патент
10. Как оплачивается патент
11. Утрата права применения ПСН
12. Налоговый учет и отчетность
13. Полезная информация для применяющих ПСН
14. Законы субъектов РФ по ПСН
15. Налогоплательщики УСН
16. Объект налогообложения УСН
17. Налогооблагаемая база по УСН
18. Налоговая ставка УСН
19. Налоговый период УСН
20. Порядок расчета УСН
21. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с главой 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог".
22. Перечислите плательщиков единого сельскохозяйственного налога.
23. Назовите объекты обложения единым сельскохозяйственным налогом.
24. Как определяется налоговая база единого сельскохозяйственного налога?
25. В каких пределах устанавливаются ставки единого сельскохозяйственного налога?
26. Каков порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога?
27. Назовите сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога.
28. Перечислите плательщиков ЕНВД.
29. Назовите объекты обложения ЕНВД.
30. Как определяется налоговая база ЕНВД?
31. Какова ставка ЕНВД?
32. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД?
33. Назовите сроки уплаты ЕНВД.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.))/СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
|
|
|
2. Александров, И. М. Налогииналогообложение[Электронный ресурс]: учебник, рек. УМО по направлению «Экономика" / И. М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - Электрон. текстовые дан. - М.: Дашков и К, 2011. - 228 с. -ISBN978-5-394-00440-7: Б. ц.УДК 336.2
3. Закон Саратовской области «О введении на территории Саратовской области Патентной системы налогообложения». 3 ноября 2012 года N 167-ЗСО РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
4. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н.И. Куликов, О.А. Соломина. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО "ТГТУ", 2011. - 100 с. Режим доступа. - http://gaudeamus.omskcity.com›
5. Налоговая система: учебное пособие для проведения практ. занятий и самостоятельной работы студ. эконом. спец. / Л. Н. Алайкина; ФГБОУ ВПО СГАУ. - Саратов: Изд-во НВНИИГГ, 2012.
6. Налоги и налогообложение: практикум / Т. А. Исаева. - Саратов: Наука, 2012. - 157 с.
7. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс]: учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Пансков. - 2-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текстовые дан. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с. - (Бакалавр). - ISBN 978-5-9916-0998-2: Б. ц.УДК 33
Лекция 14
Налоговый контроль
|
|
|
