Вопрос 2: Функции и виды налогов

Тема: Фискальная политика. Государственный бюджет.

Вопросы темы:

Вопрос 1: Экономические функции государства.

Вопрос 2: Функции и виды налогов

Вопрос 3: Принципы построения налоговой системы

Вопрос 4: Основные понятия и элементы налогообложения

Вопрос 5: Государственный бюджет. Государственные доходы и расходы.

Вопрос 6: Бюджетный дефицит и государственный долг

Вопрос 7: Фискальная политика

Вопрос 1: Экономические функции государства.

Возникновение и существование налогов обусловлено прежде всего необходимостью удовлетворять коллективные (общественные) потребности граждан. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти, представляющего общество.

Функции, выполняемые государством в экономической (рыночной) системе, таковы:

♦ формирование законодательной базы. Государство уста­навливает «правила игры», регулирующие отношения между экономическими субъектами, и контролирует их соблюдение;

♦ поддержка конкуренции и борьба с монополиями. Кон­куренция, наряду с частной собственностью, является осново­полагающим элементом рыночной системы. Поскольку меха­низмы саморегулирования рынка не в состоянии воспрепят­ствовать концентрации экономической власти и могущества в руках монополий, государство берет на себя функцию борьбы с монополизацией рынка и, проводя антимонопольную поли­тику, обеспечивает поддержку конкуренции;

♦ перераспределение доходов и богатства для смягчения проблем, связанных с социальным неравенством. Для того чтобы сохранить социальную стабильность, обеспечить ба­ланс интересов различных социальных групп и устранить эко­номическую почву для социальных конфликтов, государство осуществляет перераспределение доходов и богатства в обще­стве, не допуская образования «полюсов» роскоши и нищеты;

♦ регулирование распределения ресурсов для обеспечения производства общественных благ и корректировки «внешних» эффектов. Общественные (коллективные) блага - это товары и услуги, производство которых неэффективно на частных рынках, поскольку произведенные и предоставленные одному лицу эти блага одновременно попадают в распоряжение дру­гих лиц и могут предоставляться этим лицам без дополнитель­ных затрат. К общественным благам относятся, например, на­циональная оборона, правоохранительная система, государ­ственное управление, автомагистрали национального значе­ния, система всеобщего среднего образования и т. п.

Важной функцией современного государства является так­же стабилизация экономического цикла, воздействие на уро­вень инфляции и занятость.

Для того чтобы государство могло выполнять свои функ­ции и, следовательно, общество могло пользоваться обще­ственными благами и услугами, не допуская при этом дефи­цитного выделения ресурсов, государство берет на себя произ­водство таких благ и финансирует его за счет налогов.

Налогообложение, по сути, представляет собой процесс обобществления части индивидуальных доходов (имуществ) для обеспечения совместного существования их владельцев и после­дующего коллективного потребления в виде общественных благ.

Вопрос 2: Функции и виды налогов

Налог — это обязательный платеж, взимаемый государ­ством с домохозяйств (физических лиц) и фирм (юридических лиц) для покрытия общественных потребностей. Налоги по­ступают в бюджет.

В экономической системе налоги выполняют следующие функции:

♦ фискальную;

♦ регулирующую;

♦ социальную;

♦ контрольную.

Фискальная функция налогов (от лат. «fiscus» — государственная казна) состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Во всех странах налоги выполняют прежде всего фискальную функцию. Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и задавала нейтральный характер налоговой системе, отвечающий принципу невмешательства государства в экономическую жизнь общества.

С развитием экономической системы возникла необходи­мость определенного корректирующего (стимулирующего или сдерживающего) воздействия государства на процессы воспроизводства, платежеспособный спрос населения, разме­щение капиталов, что породило регулирующую (или распреде­лительную) функцию налогов. Посредством регулирующей функции налогов обеспечивается перераспределение через го­сударственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться с 1930-х гг. XX в. в рамках кейнсианской эко­номической политики.

Регулирующая функция осуществляется через установле­ние налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на рас­ширение или сокращение платежеспособного спроса населе­ния. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чис­той прибыли, стимулирует хозяйственную деятельность, ин­вестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

Стимулирующее воздействие налогов осуществляется че­рез систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ налогообложения. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого ис­пользования налогоплательщиками в соответствии с целями экономической политики государства.

Налоговые льготы используются и для смягчения социально­го неравенства. Здесь проявляется социальная функция налогов. Она состоит в перераспределении доходов и богатства в обще­стве. Например, посредством прогрессивного подоходного нало­гообложения изменяется соотношение между доходами отдель­ных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Контрольная функция налогов состоит в количественной оценке налоговых поступлений и их соотнесении с потребнос­тями государства в финансовых средствах. Контроль за свое­временностью и полнотой уплаты налогов осуществляют спе­циально уполномоченные фискальные органы.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Фис­кальная функция создает основу для удовлетворения обществен­ных (коллективных) потребностей. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фис­кальному бремени. Выполнение всех этих функций сопровожда­ется контролем за налоговыми поступлениями.

Многообразие налогов, различающихся по условиям обло­жения, механизмам взимания и регулирования, обусловлива­ет необходимость их систематизации и классификации.

В зависимости от объекта налогообложения - доходов (имущества) или расходов (на потребление) - принято подразде­лять налоги на два основных вида - прямые и косвенные.

Помимо деления налогов на прямые и косвенные, принята классификация налогов в зависимости от уровня бюджетов, в которые они поступают. В соответствии с этим критерием на­логи подразделяются на:

♦ общегосударственные (центральные);

♦ региональные;

♦ местные.

К общегосударственным относят налоги, поступающие в государственный бюджет (бюджет центрального правитель­ства). К региональным относят налоги, идущие на финанси­рование деятельности административно-территориальных об­разований (регионов, штатов, земель, провинций) крупных федеративных государств. К местным налогам относят нало­ги, поступающие в бюджеты местных органов власти.

Как правило, в государственный бюджет целиком поступа­ют налоги от внешнеэкономической деятельности, а в мест­ные бюджеты идут налоги на недвижимость, на землю, раз­личные местные сборы. Поступления от налогов на прибыль, на личные доходы, на добавленную стоимость делятся между государственным и местными бюджетами в заранее согласо­ванных пропорциях.

 

123Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: