 |
Малый бизнес, его роль в современной российской экономике. Направления государственной поддержки малого предпринимательства
|
|
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
Кафедра «Налогообложение»
налоговое планирование в малом бизнесе
практикум по дисциплине для студентов всех форм обучения
специальности 080502.65(060800)
Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)
Санкт-Петербург
Одобрен на заседании кафедры «Налогообложение», протокол № 9 от 04 апреля 2011г.
Налоговое планирование в малом бизнесе. Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе» для студентов всех форм обучения, обучающихся по специальности 0805.65(060800) Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса) - СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2011. – с.
Практикум составлен на основе требований учебных программ ВПО для студентов специальности 080502.65(060800) всех форм обучения. В нём рассматриваются основные теоретические и практические вопросы налогообложения предприятий малого бизнеса. Приводится перечень тем, включенных в Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе», а также содержится перечень задач по каждой из предложенных тем.
Составители: канд.экон.наук, доц.В.Н.Мешков,
ст.преп. Т.В.Тоньшина,
ст.преп. Л.И.Филиппова
Рецензент: доктор экон.наук, проф. Е.В. Ялунер
Ó Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
2011 г.
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ.. 3
Введение.. 4
цели и задачи практикума.. 6
2. Варианты практикума.. 8
3. СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНЫХ РАЗДЕЛОВ практикума.. 29
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ практикума.. 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ... 36
Введение
|
|
|
Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе» выполняется студентами всех форм обучения в соответствии с учебным планом по специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)».
В настоящее время активно обсуждается комплекс задач, предусмотренный «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» (далее – Основные направления), который проводится во взаимосвязи с основными направлениями «Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год». Настоящие документы приобретают особое значение в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию российской экономики. В современной экономике малое предпринимательство играет важную роль в решении экономических и социальных задач. В связи с этим особую значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает система налогообложения субъектов малого предпринимательства и в частности, планирование налоговых платежей.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе одной из следующих систем: общеустановленной, традиционной системы налогообложения либо с применением специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в форме единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
В соответствии с действующим в настоящее время законодательством налогоплательщик самостоятельно может выбирать между упрощенной и традиционной системами налогообложения, а так же системы налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога.
В условиях нестабильной экономической ситуации в стране перед субъектом малого предпринимательства возникает проблема определения финансовой стратегии в условиях рыночной экономики и элементов налогового планирования по определенным налогам и сборам в целях минимизации налогового бремени. Для разработки количественных параметров налогового планирования относительно субъектов малого предпринимательства проводятся следующие мероприятия: определяется перечень вариантов налогового режима с учетом сложившихся тенденций налоговых платежей за истекший период времени, осуществляется оценка вариантов налогообложения и обосновывается наиболее предпочтительный вариант налогового режима.
|
|
|
Право применения одного из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных налоговых режимов предоставляется организации или индивидуальному предпринимателю, если они удовлетворяют всем предусмотренным законодательством критериям.
Программой антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год предусматривалось снижение ставки единого налога для организаций, избравших упрощенную схему налогообложения. Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ с 01.01.2009 г. субъектам Российской Федерации было предоставлено право снизить ставку единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 15 до 5 %. Однако не была предусмотрена возможность изменения ставки налога, уплачиваемого по объекту налогообложения «доходы», равной 6%. Подобная несогласованность указывает на несовершенство действующего Законодательства в РФ относительно налогообложения предприятий малого бизнеса и необходимость дальнейшей проработки отдельных положений Налогового Кодекса РФ.
Цели и задачи практикума
Целью написания практикума «Налоговое планирование в малом бизнесе» является формирование у студентов знаний о нормативно-правовых основах, касающихся налогообложения субъектов малого предпринимательства и их применения в практической деятельности.
Применение специальных налоговых режимов предусматривает замену уплаты совокупности нескольких установленных законодательством налогов единым налогом, исчисляемым в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. При этом сохраняется действующий порядок уплаты прочих налогов, таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений во внебюджетные фонды.
|
|
|
При применении упрощённой системы налогообложения законодательством предусматривается два варианта налогооблагаемой базы. Согласно первому – объектом налогообложения являются доходы, полученные за отчетный (налоговый период), согласно второму – доходы, уменьшенные на величину расходов за отчетный (налоговый период). При этом выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером дохода, а величиной вмененного дохода, рассчитываемого в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Задачей изучения дисциплины является формирование у студентов представления о наиболее выгодном для субъекта малого предпринимательства варианте взаимоотношений с Федеральным бюджетом, бюджетом субъекта РФ и местным бюджетами.
Выполнение практикума способствует подготовке квалифицированных специалистов, обладающих не только информацией в части нормативной документации, регулирующей особенности налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, но и способных применить ее в практической деятельности.
Варианты практикума
ВАРИАНТ № 1
Сущность налоговой оптимизации, принципы и этапы налогового планирования в России
При изучении данной темы следует дать определение такого понятия, как налоговая оптимизация (налоговое планирование), определить, какие принципы необходимо соблюдать. Следует иметь представление, на какие этапы разделяется процесс налоговой оптимизации. Особое внимание уделяется этапу создания организации. От того, насколько правильно составлена картина налогового поля организации и продуманы меры снижения налоговой нагрузки, зависит величина налогового бремени фирмы в дальнейшем.
|
|
|
Задача 1. Малое предприятие несвоевременно осуществило оплату единого налога на вмененный доход в сумме 20 тыс. руб. Просрочка по данному платежу составила 10 дней.
Определить сумму пени, если ставка рефинансирования ЦБРФ равна 12%.
Задача 2. Организация после покупки и регистрации в ГАИ поместила приобретенный автомобиль в гараж и не эксплуатирует его в течение 90 дней. Обязана ли организация в этом случае встать на налоговый учет по месту нахождения автомобиля, и предусмотрена ли в НК РФ ответственность за несвоевременную постановку имущества на налоговый учет.
ВАРИАНТ №2
Классификация налогового планирования. Налоговое планирование в сфере малого бизнеса
При рассмотрении данной темы следует подробно остановиться на классификации налогового планирования в зависимости от различных критериев, обосновать необходимость оптимизации налогов для субъектов малого и частного предпринимательства. Подробно следует остановиться на методике расчёта налоговой нагрузки организации, предложенной Министерством финансов Российской Федерации, определить перечень должностных лиц, в обязанности которых входит анализ налоговой нагрузки и разработка мер, способствующих её снижению.
Задача 1. Малое предприятие имеет два легковых автомобиля:
1-ый – с мощностью двигателя 150 л.с.
2-ой – с мощностью двигателя 240 л.с., зарегистрированные в СПб.
В марте 2010 года первый автомобиль был снят с учёта и реализован.
Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за I квартал текущего года.
Задача 2. Учитывая данные задачи 1, определите,правомерно ли налогоплательщик не учитывал при расчёте транспортного налога автомобиль №2, поскольку в течение всего квартала он находился в ремонте. Какова мера ответственности в случае, если действия налогоплательщика неправомерны?
ВАРИАНТ №3
Малый бизнес, его роль в современной российской экономике. Направления государственной поддержки малого предпринимательства
При раскрытии данной темы следует обратиться к Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ, в котором даются критерии отнесения предприятий к категории малого, среднего и крупного бизнеса, а так же направления государственной поддержки. Необходимо сравнить критерии, установленные данным законом и ограничения, вводимые НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, ограничивающих их право на применение одного из специальных налоговых режимов.
|
|
|
Задача 1. Рассчитать сумму НДС за квартал, подлежащую к уплате в бюджет, исходя из следующих данных по малому предприятию:
- выручка от реализации товаров – 810 тыс. руб., в том числе НДС 18%;
- на расчётный счёт поступил аванс от покупателя– 90 тыс. руб.;
- покупателем товаров погашена дебиторская задолженность– 210 тыс. руб., в том числе НДС 18%;
- поступила плата за аренду помещения под офисы – 110 тыс. руб.;
- закуплены и введены в эксплуатацию основные средства – 39 тыс. руб., в том числе НДС 18%.
Задача 2. Используя данные задачи 1, сделать расчёт при условии, что предприниматель перешёл на упрощённую систему налогообложения. Выбрать наиболее выгодный вариант налогооблагаемой базы. Провести сравнительный анализ двух систем налогообложения. Фонд оплаты труда за данный период составил 300 000 рублей.
ВАРИАНТ № 4
|
|
|
