По аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»

 

Наименова-	Сальдо на 1	Обороты за ………… месяц	Сальдо на 1
ние	……………..	Дебет	Кредит	………………..
	к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
Материал А			-	-
Материал В
Материал С
ИТОГО:	-		-		-		-

Сумму остатков материалов (сальдо) сверяют с аналогичным конечным сальдо, полученным в бухгалтерии по синтетическому счету.

 

Оборотные ведомости по синтетическим счетам.

 

Для контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости по счетам синтетического учета за отчетный период (месяц).

Оборотная ведомость синтетических счетов составляется один раз в месяц и содержит данные о состоянии средств органи­зации и источниках их образования.

Ведомость, содержащая все счета с начальным и конечным сальдо, называется оборотной ведомостью синтетических счетов или оборотным балансом организации и может быть использова­на для составления типовой формы баланса по организации. На­чальные остатки — это статьи начального баланса, конечные ос­татки - статьи конечного баланса.

Проверка учетных записей ведется по итогам ведомости. При этом должны быть сохранены следующие три равенства оборотной ведомости:

1. Итоги начальных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать (т.к.это ста­тьи баланса на начало месяца);

2. Итоги оборотов по дебету и кредиту также должны совпадать (т.к. в учете используется метод двойной записи). Итог оборотов равен итогу по журналу регистрации хозяйственных операций;

3. Итоги конечных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать (т.к. это ста­тьи баланса на начало следующего месяца).

Например:

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

по синтетическим счета за…………. 20 __.г.

 

№ счета	Наименование счета	Остаток на 1 ………………	Обороты за ……………….	Остаток на 1 ……………….
		Д-т (А)	К-т(П)	Д-т	К-т	Д-т (А)	К-т(П)
	Основные средства	4 200		1 125		3 705
	Амортизация основных средств						1 115
	Вложения во внеоборот­ные активы				1 125
	Материалы	3 200			2 400	2 100
	Основное производство			2 800	3 000
	Готовая продукция	3 100		3 000	5 600
	Товары отгруженные	1 120		4 260	2 830	2 550
	Касса			4 700	4 650
	Расчетный счет	8 300		19 200	15 700
	Специальные счета в банке			-
	Расчеты с поставщиками		1 900	7 300	4 600
	Краткосрочные кредиты		2 100	3 525	1 800
	Расчеты по налогам и сборам			3 040	2 700
	Расчеты по оплате труда		1 980	8 600	7 120
	Расчеты с подотчетными лицами			1 660
	Расчеты с разными кре­диторами и дебиторами			1 720	2 340
	Уставный фонд		8 000	-	-		8 000
	Реализация	-	-			-	-
	Операционные доходы и расходы	-	-		1 620	-	-
	Прибыли и убытки		9 040		5 900		14 110
	ИТОГО:	24 760	24 760	73 010	73 010	25 080	25 080

С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены сле­дующие ошибки:

· записи по дебету одного и кредиту корреспондирующего счета произведены не в одинаковой сумме;

· записи произведены по дебету одного счета и по дебету друго­го либо по кредиту одного счета и по кредиту другого;

· учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или на­оборот;

· допущена ошибка в подсчете итоговых сумм оборотной ведо­мости;

· допущена ошибка при подсчете конечного сальдо.

Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью обо­ротной ведомости, в частности, если сумма операции вовсе не записана ни по дебету, ни по кредиту счетов либо при отражении записи не соблюдена корреспонденция счетов по экономическо­му содержанию. Такого рода ошибки вскрываются путем сверки оборотов каждого синтетического счета с итогом сумм, учиты­ваемых на аналитических счетах, либо с привлечением итогов журналов хронологической записи.

 

Шахматные и сальдовые ведомости.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь форму шахматного баланса, где сумма хозяйственной операции отражается один раз - по столбцу с номером счета, по кредиту которого совершена операция, и по строке с номером счета, по дебету которого совершена та же операция.

Шахматная оборотная ведомость не включает в себя остатки по счетам на начало и конец месяца. В ней обобщены только дебетовые и кредитовые обороты по счетам за месяц. Форма позволяет легко проверить равенство дебетовых и кредитовых оборотов по счетам за месяц.

Например: На основании приведенных ниже сумм хозяйственных опера­ций за месяц составить шахматную ведомость по организации.

1. Выдано из кассы 80 руб. подотчетному лицу.

2. Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, -40 руб.

3. Организация получила краткосрочный кредит в банке -130 руб.

4. Оплачена с расчетного счета поставщику стоимость посту­пивших основных средств - 220 руб.

5. С расчетного счета получены в кассу организации наличные денежные средства для выдачи заработной платы и на хозяй­ственные нужды - 280 руб.

6. Начислена заработная плата рабочим основного производст­ва - 350 руб.

7. Выдана из кассы заработная плата работникам - 200 руб.

8. Возвращена в кассу неиспользованная подотчетным лицом сумма-30 руб.

 

ШАХМАТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

за …………….. 20 __ г.

 

	В кредит счетов
В дебет счетов									Итого по дебету счета
Итого по кре­диту счета

 

Итоговая сумма по столбцу (графе) будет представлять собой кредитовый оборот по счету за месяц, а дебетовые обороты по счету в этом документе будут записаны итогом по строке. В шахматной оборотной ведомости, как и в обычной, итоги дебето­вых оборотов по всем счетам должны быть равны кредитовым оборотам, т.е. итоговая сумма всех строк должна быть равна итого­вой сумме всех столбцов (граф).

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости (ведомости остатков). Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года. Они составляются преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых в организации.

Тема 5

КЛАССИФИКАЦИЯ И ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

5.1. Классификация счетов по назначению и структуре

5.2. Классификация счетов бухгалтерского уче­та по экономическому содержанию

5.3. Классификация счетов по отношению к балансу

5.4. План счетов бухгалтерского учета

 

Классификация счетов по назначению и структуре

Группировка счетов по назначению отвечает на вопрос: «Какая информация по учитываемым объектам формируется на тех или иных счетах?»

Группировка счетов бухгалтерского учета по структуре отвечает на вопрос: «По какому принципу построены те или иные счета (активные, пассивные)?»

При классификации счетов по назначению и структуре их можно разделить на несколько разделов.

— Основные счета

Инвентарные счета предназначены для учета, контроля и движения хозяйственных средств, наличие которых устанавливается путем проведения инвентаризации. Все счета активные - 01, 03,04, 07, 10, 11, 43, 41,45.

Денежные счета предназначены для учета и контроля де­нежных средств. Все счета активные - 50, 51, 52, 55, 57.

Расчетные счета предназначены для учета расчетов по взаимоотношениям между организациями или лицами. Актив­ные - 73. Пассивные - 68, 69, 70. Активно-пассивные - 60, 62, 71, 75, 76, 79

Фондовые счета и счета резервов предназначены для учета и контроля закрепленных средств как источников образования и целевого финансирования. Все счета пассивные - 63, 80, 82, 83.

Кредитные счета предназначены для учета задолженностей и расчетов по полученным займам. Все счета пассивные - 66, 67.

Регулирующие счета

Дополняющие счета дополняют и уточняют сумму связан­ного с ними основного счета. Такой счет - 16.

Контрактивные счета противопоставляются основным ак­тивным счетам и являются пассивными. Учтенные на них суммы уменьшают сумму связанного с ними основного активного счета. К этим счетам относятся - 02, 05, 14, 42, 59, 63.

Контрпассивные счета противопоставляются основным пассивным счетам и являются активными. Учтенные на них суммы уменьшают сумму связанного с ними основного пассив­ного счета. К этим счетам относятся - 81.

Операционные счета

Они предназначены для учета хозяйственных процессов.

Собирательно-распределительные счета служат для собирания расходов по определенному процессу с целью последующего их распреде­ления и отнесения на соответствующие объекты (т.е. на основное производство). Эти счета активные - 25, 26, 94, 97.

Калькуляционные счета используются для учета затрат на производство продукции или на приобретение материальных ценностей с целью определения себестоимости продукции или приобретаемых ценностей. Эти счета активные - 08, 15, 20, 21,23, 28, 29.

Сопоставляющие (операционно-результативные) счета предназначены для выявления результатов финансовой деятель­ности организации, т.е. для определения или расчета прибылей или убытков от реализации продукции, работ, услуг и прочих ценностей. Эти счета активно-пассивные - 90, 91, 92.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: