Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период




По итогам каждого месяца организация выявляет прибыль (убыток):

Дебет 90-9 Кредит 99— отражена прибыль от продаж;

Дебет 99 Кредит 90-9- отражен убыток от продаж.

Прибыль (убыток) от прочей деятельности отражается с помощью следующих проводок:

Дебет 91-9 Кредит 99- отражена прибыль от прочей деятельности организа­ции (заключительными оборотами отчетного месяца);

Дебет 99 Кредит 91-9- отражен убыток от прочей деятельности организа­ции (заключительными оборотами отчетного месяца).

 

16.2 Аудит прибыли от продаж

Аудит реализации готовой продукции завершается проверкой пра­вильности исчисления прибыли, которая формируется как прибыль от продажи продукции (работ, услуг).

Прибыль от продажи продукции — это превышение выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и иных косвенных налогов над затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Для определения достоверного финансового результата от продаж аудитору необходи­мо проверить соблюдение следующих условий:

• оформление надлежащим образом всех операций по отгрузке готовой продукции;

• своевременное отражение продажи на соответствующих сче­тах учета;

• определение правильной стоимостной оценки реализованной продукции;

• правильная классификация сумм продаж;

• точное отражение на счетах бухгалтерского учета сумм деби­торской задолженности по расчетам за поставку продукции (работ, услуг).

Аудитор осуществляет арифметический контроль формирова­ния показателя прибыли (убытка) от продаж по данным учетных регистров по счету 90 «Продажи».

Затем, используя метод прослеживания, он обобщает результа­ты ранее выполненных расчетов влияния выявленных отклонений на показатели отчета о прибылях и убытках:

• выручку (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• валовую прибыль;

• коммерческие расходы;

• управленческие расходы;

• прибыль (убыток) от продаж.

Кроме того, аудитор должен установить правильность приме­няемых схем корреспонденции счетов по учету формирования фи­нансовых результатов и распределения прибыли. Обоснованность сделанных в учетных регистрах записей по каждому из проверя­емых счетов аудитор выясняет путем анализа (прослеживания) первичных документов, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/ убыток от продаж».

Осуществляя проверку, аудитор должен учитывать, что в отчетности формиро­вание финансового результата показывается развернуто. Аудитор проверяет отра­жение результата от продажи товаров, продукции (работ, услуг). Для установления достоверности прибыли (убытка) от продажи проводится проверка правильности учета отгрузки и реализации продукции и расходов, связанных со сбытом про­дукции (коммерческих расходов).

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено:

· что операции по продаже надлежащим образом санкционированы;

· на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;

· продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;

· стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;

· суммы продажи правильно классифицированы;

· суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции (ра­бот, услуг) правильно отражены на соответствующих счетах.

Аудитор осуществляет выборочную проверку правильности отражения опера­ций по продаже путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами и наоборот.

Операции по продаже должны быть надлежащим образом санкционированы. В ходе аудиторской проверке изучается ценовая политика организации. Сравнива­ются фактические цены по различным видам продукции, условия оплаты транс­портных расходов или доставки, указанные в счетах, с данными соответствующих документов, утвержденных руководством. Источниками информации для этого служат счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, утвержденные прайс-листы, но­менклатура цен, иные документы, определяющие порядок и условия реализации. В ходе проверки аудитор должен удостовериться, что данные по реально совер­шенным операциям отражены в учете в соответствии с условиями поставки, закрепленными в хозяйственных договорах. Проверка полноты учета продаж может быть эффективно осуществлена аудитором путем выборочной сверки данных то­варно-транспортных накладных (или заменяющих их документов) отдела продаж со счетами-фактурами и данными бухгалтерского учета. Основой для проверки служит регистр учета продажи. На основе данных этого регистра делается вы­борка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными наклад­ными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей).

При проверке полноты учета необходимо использовать товарно-транспортные накладные. Аудитор делает выборку товарно-транспортных накладных, данные которых сверяет с данными счетов-фактур и регистра учета продажи.

Аудитор должен проверить своевременность выставления счетов на прода­жу, то есть по мере совершения операции (отгрузки) с отнесением к соответ­ствующим периодам. Это позволяет предотвратить риск случайных пропусков данных в учете.

При проверке своевременности учета продажи сопоставляются даты, указан­ные в товарно-транспортных накладных, с датами соответствующих счетов-фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности

Зна­чительные расхождения в датах свидетельствуют о потенциальных проблемах сво­евременности учета реализации.

Аудитор осуществляет проверку правильности оценки продажи путем пересче­та данных учета для выявления возможных математических ошибок. Если сумма продажи выражена в иностранной валюте, то аудитору необходимо проверить при­менение валютных курсов. Аудитор сверяет курс, использованный организацией, с курсом ЦБ РФ, официально действовавшим на момент совершения операции, и путем прослеживания определяет надлежащим ли образом данная сумма отражена в бухгалтерских регистрах.

 

16.3 Аудит результатов прочих операций

Важное значение придается аудиторами проверке прочих доходов и расходов. Проверка прочих доходов и расходов осуществляется аудитором на завершающей стадии аудита. Аудитор широко использует при проверке результаты аудиторских процедур проверки статей отчетности, которые связаны с прочими доходами и расходами. Как показывает практика, система внутреннего контроля и система бухгалтерского учета в отношении прочих доходов и расходов организации от­дельно не оценивается. В ходе проверки необходимо установить:

· правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хо­зяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;

· соблюдение условий по договорам займов и полноту получения доходов по всем видам займов;

· правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операци­ям с валютой;

· правомерность списания убытков от стихийных бедствий;

· правильность списания долгов и дебиторской задолженности;

· правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;

· правильность и полноту получения дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам;

· полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;

· правильность отнесения на прочие доходы и расходы других операций;

· соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» записям в Главной книге и формах бухгалтерской отчетности. Проверяя направления использования прибыли, аудиторы должны подтвердить, что в отчетном периоде распределялась и использовалась только прибыль, полу­ченная в предыдущих годах.

При проверке прочих расходов (убытков) организации аудитор должен убе­диться в том, что они полно и своевременно отражены в отчетности организации и неотраженных расходов (убытков) не существует.

Прочие доходы и расходы должны быть отражены в отчетности в правильной оценке, которую проверяет аудитор в ходе проверки путем сопоставления данных бухгалтерского учета и первичных документов (например, актов на списание ма­териальных ценностей и счетов, выставленных покупателям, актов списания деби­торской и кредиторской задолженности), арифметического пересчета (начисленных процентов, амортизации сданных в аренду основных средств), проверки обосно­ванности начисления расходов и правильности их расчета (резервов по сомни­тельным долгам, резервов под обесценение ценных бумаг и снижение стоимости материальных ценностей).

Таблица 2





©2015- 2017 megalektsii.ru Права всех материалов защищены законодательством РФ.