Особенности ресурсного и имущественного налогообложения в РФ (на добычу полезных ископаемых, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог и др.)

К ресурсным налогам относятся:

- налог на добычу полезных ископаемых,

- сборы за пользование объектами животного мира,

- водный налог,

- земельный налог.

К имущественным налогам относятся:

- транспортный налог,

налог на имущество предприятий.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Налогоплательщиками данного налога считаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые из недр, на территории РФ, извлеченные из отходов добываемого сырья или добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществлялась на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Количество добытых полезных ископаемых определяется с учетом фактических потерь или количеством фактически добытых полезных ископаемых по завершении полного технологического цикла. Не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов учитываются отдельно и в расчет количества добытых полезных ископаемых не включаются. Количество драгоценных камней определяется после первичной сортировки, классификации и оценки необработанных пород.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого вида добываемого минерального сырья.
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие лицензию на право ведения данной деятельности.
Объекты обложения – объекты животного мира и водных биоресурсов. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биоресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителей коренных малочисленных народов Сибири, Севера и Дальнего Востока и лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в объемах удовлетворения личных потребностей.
Лимиты использования объектов животного мира и квоты на добычу объектов водных биоресурсов для удовлетворения личных потребностей устанавливают исполнительные органы власти субъектов РФ по согласованию с федеральными органами власти.
Налоговая база и ставки
определяется отдельно по каждому виду объектов животного мира и водных биоресурсов. Налоговая база определяется как количество или объем добычи в соответствии с лицензией квотами на данную деятельность.
Водный налог.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно пользующиеся водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств.
Объект налогообложения – водные объекты с применением сооружений, технических средств и устройств, используемых в целях забора воды, удовлетворения потребностей для выработки электроэнергии, лесосплава, добычи полезных ископаемых, коммуникаций, размещения сооружений, оборудования и установок, сброса сточных вод и в иных целях.
Налоговая база и ставки
определяются в зависимости от вида пользования водными объектами, объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водным объектом; площадь акватории пользования; объем сточных вод, сбрасываемые в водные объекты.
Сумма налога по итогам каждого отчетного периода определяется по каждому виду исчисления исходя из соответствующих налоговых ставок и налоговой базы.
Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог относится к местным налогам. Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.
Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Налоговая база определяется:
• В отношении транспортных средств – мощностью двигателя в лошадиных силах;
• В отношении воздушных транспортных средств – статистической тягой двигателя;
• В отношении водных транспортных средств – валовой вместимостью в регистровых тоннах;
• В отношении других транспортных средств как единица транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.