 |
Аттестация аудиторов. Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора. Повышение квалификации аудиторов.
|
|
|
|
Аттестация -проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
1.Квалификационный аттестат аудитора выдается СРО при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):
1) сдало квалификационный экзамен;
2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением БУ и составлением БФО, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех ле т указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения экзамена, предусматривающий в т. ч. порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается УФО.
Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.
3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по образовательной программе, имеющей государственную аккредитацию.
4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией. Она создается совместно всеми СРО в порядке, установленном УФО. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с УФО.
Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.
|
|
|
5.За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок ее взимания устанавливается единой аттестационной комиссией.
6.Решение об отказе в выдаче аттестата принимается, если:
1) претендент не соответствует требованиям 1 и 2;
2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию части 3 настоящей статьи;
3) со дня принятия единой аттестационной комиссией решения о сдаче квалификационного экзамена до дня получения СРО от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного года.
7. Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока действия.
Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются УФО.
СРО не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора.
СРО вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку.
Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия СРО аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.
8. Решение об отказе в выдаче аттестата аудитора может быть оспорено в суде.
9. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов, членом которой он является.
Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается СРО для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.
1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:
1) получения такого аттестата с использованием подложных документов либо получения его лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;
|
|
|
2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
3) несоблюдения аудитором требований статей 8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» и 9 «Аудиторская тайна»;
4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований настоящего ФЗ или стандартов аудиторской деятельности;
5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение трех последовательных календарных лет, за исключением ряда случаев, указанных в законе;
7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, за исключением случая, когда СРО с одобрения Совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);
8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.
2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается СРО, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной СРО, - СРО, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата лица, не являющегося членом СРО, выданного до 1 января 2011 года, принимается УФО.
3. Решение СРО об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде в течение 3 месяцев со дня получения решения.
4. Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов), 3 - 5 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение 3 лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата.
5. Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.
|
|
|
10. ФПСАД, их назначение и содержание.
Первые отечественные стандарты аудита были разработаны Комиссией по аудиторской деятельности, действовавшей при Президенте РФ. Законодательно роль разработанных и одобренных стандартов (более 30) не была определена. По сути, их применение носило лишь рекомендательный характер, а нарушение указанных стандартов не могло приводить к возникновению каких- либо мер ответственности.
ФПСАД утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении ФПСАД», и в отличие от стандартов, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, стали обязательными для применения всеми субъектами рынка аудиторских услуг.
ФПСАД применяются в РФ и являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.
Значение федеральных аудиторских стандартов состоит в том, что они:
Ø способствуют обеспечению высокого качества аудиторской проверки;
Ø содействуют внедрению в практику аудита новых научных достижений;
Ø определяют действия аудитора в конкретных ситуациях.
Федеральные аудиторские стандарты имеют следующую структуру:
Ø номер и наименование стандарта;
Ø введение;
Ø содержание стандарта и приложения.
В разделе «Введение» отражаются:
Ø принцип разработки стандарта в соответствии с МСА и необходимость разработки;
Ø области и направления применения стандарта;
Ø понятия и определения, используемые в стандарте.
В разделе «Содержание стандарта» формулируется проблема, требующая описания, проводятся ее анализ, методы решения и аудиторские процедуры.
В раздел «Приложения» включаются различные приложения: таблицы, образцы документов, примеры и др.
|
|
|
