 |
Ответственность и независимость аудиторов и аудиторских организаций.
|
|
|
|
Ответственность:
1) За нарушение Закона об аудиторской деятельности, прочих нормативных документов в области аудита, федеральных правил (стандартов) аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.
2) Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также и квалификационного аттестата аудитора с привлечением его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством.
3) Ответственность хозяйствующего субъекта наступает за:
Ø несоблюдение условий хозяйственного договора на проведение аудиторской проверки;
Ø уклонение от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки либо препятствование се проведению;
Ø непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения (в случае обязательной аудиторской проверки).
Ответственность хозяйствующего субъекта при уклонении от проведения обязательного аудита:
1) Ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает штраф для должностных лиц в размере 300 - 500 рублей;
2) Ст. 126 НК РФ предусматривает штраф 200 рублей за каждый не предоставленный документ;
Уплата штрафа не освобождает фирму от обязанностей проводить аудит.
Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности БФО.
Ответственность за подготовку и представление БФО несет руководство аудируемого лица.
|
|
|
В основе аудиторской деятельности лежит принцип независимости — отсутствие у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или иной зависимости в делах проверяемого экономического субъекта.
Аудит не может осуществляться:
1) аудит не может осуществляться даннымиаудиторскими организациями, если их руководители и иные должностные лица являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение БУ, в том числе составление БФО;
2) аудит не может осуществлятьсяданнымиаудиторскими организациями, если их руководители и иные должностные лица являются близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), также супругами, родителями и детьми супругов учредителей (участников) аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение БУ, в том числе составление БФО;
3) аудит не может осуществлятьсяаудиторскими организациями в отношении:
- тех аудируемых лиц, которые являются учредителями (участниками) данных аудиторских организаций;
- тех аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками);
- дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц;
- организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
4) аудит не может осуществлятьсяаудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, которые оказывали в течение 3 лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению БУ, а также по составлению БФО физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
5)аудит не может осуществляться аудиторами, которые являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение БУ, в том числе составление БФО;
|
|
|
6)аудит не может осуществляться аудиторами, которые приходятся близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов учредителям (участникам) аудируемого лица, руководителям, главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возложено ведение БУ, в том числе составление БФО;
7) аудит не может осуществлятьсяаудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, которые являются страховыми организациями, с которыми данные аудиторские организации заключили договоры страхования ответственности;
8) аудит не может осуществлятьсяаудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами в отношении БФО тех аудируемых лиц, которые являются кредитными организациями,:
Ø с которыми аудиторские организации заключили кредитные договоры или договоры поручительства;
Ø выдавшими банковскую гарантию аудиторским организациям;
Ø заключившими вышеуказанные договоры с руководителями этих аудиторских организаций;
Ø заключившими вышеуказанные договоры с лицами, являющимися близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов руководителей этих аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок;
Ø либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам;
9) аудит не может осуществлятьсяработниками аудиторских организаций, которые являются участниками аудиторских групп, аудируемыми лицами которых являются кредитные организации,
Ø с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок,
Ø либо получившими от этих кредитных организаций банковские гарантии,
Ø либо с которыми такие договоры заключены лицами, являющимися близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов аудиторов, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам.
|
|
|
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Каждая СРО принимает одобренные советом по аудиторской деятельности правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. СРО вправе включить в принимаемые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные требования.
Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.
|
|
|
