 |
Контрольный лист по аудиту кассовых операций.
|
|
|
|
| № | Этапы проведения проверки | Нарушения, систематич-ность | Примечания | |
| да | нет | |||
Подпись исполнителя _______________________
Подпись руководителя _______________________
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
Сообщение по результатам проверки.
В результате проверки были выявлены следующие ошибки:
Недостатки в организации внутрихозяйственного использования денежных средств в МУП «Партнер» следующие:
1. Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом "оплачено".
Согласно пункту 20 "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации", (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40), приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
2. Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом.
Пункт 29 "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации" (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
|
|
|
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Обращая внимание на Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 июня 2005 г. по делу N Ф03-А51/05-2/1420 говорится, что порядок хранения свободных денежных средств включает в себя оборудование помещения кассы (Штраф был наложен на предприятие). Поэтому арбитры признали штраф в сумме 40 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ) правомерным.
3 Наличие исправлений в кассовых ордерах
В соответствии:
- с пунктом 19. "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации", (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
- с пунктом 4.4. "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете" (утвержденным Министерством финансов СССР 29.07.1983г. №105 в приходных и кассовых ордерах исправления не допускаются.
- со статьей 9 пункта 5 Федерального закона "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 30.06.2003г.) внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается…
|
|
|
4. Кассовые операции оформляются не по унифицированным формам, либо применяются устаревшие формы, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 30.06.2003г.) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Кроме того, согласно пункту 12 "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации", (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации".
5. В расходных кассовых ордерах полученную сумму прописью указывает кассир, либо сумма выполняется машинописно.
Пункт 15. "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации" (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) …Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Бухгалтерский учет в МУП «Партнер» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Главный бухгалтер исполняет обязанности кассира, приказом руководителя назначен и на должность кассира, поэтому с Главным бухгалтером заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является внутренний аудит денежных средств МУП «Партнер». Его проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
|
|
|
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в МУП «Партнер» выявлены следующие недостатки:
1. Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом "оплачено".
2. Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом.
3. Кассовые операции оформляются не по унифицированным формам, либо применяются устаревшие формы, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.
4. Наличие исправлений в кассовых ордерах
5. В расходных кассовых ордерах полученную сумму прописью указывает кассир, либо сумма выполняется машинописно.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому внутренний аудит за хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутреннего аудита. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации МУП «Партнер».
Приложение 1.
ДОГОВОР №____
|
|
|
