Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Совершенствование системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия

В ходе внутрифирменной проверки система внутреннего контроля ООО «Рязанская крупа №1» была оценена как средняя. Причиной тому являются следующие выявленные недостатки:

¾ отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии;

¾ не осуществляется проверка правильности осуществления графика документооборота;

¾ внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации составляется не периодически.

Причинами неудовлетворительного состояния системы внутреннего контроля послужили:

¾ неосведомлённость руководителя ООО «Рязанская крупа №1» о роли и важности системы внутреннего контроля, а именно руководитель несёт ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно;

¾ отсутствует административный контроль, который включает в себя подбор и расстановку кадров, исполнение работниками бухгалтерской службы своих обязанностей, доступ работников к имеющейся информации, а именно система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность соответствующего персонала.

¾ отсутствием службы внутреннего контроля на предприятии.

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учётных и отчётных данных в ООО «Рязанская крупа №1» должна быть налажена система внутрихозяйственного контроля.

Для повышения надёжности средств внутреннего контроля на ООО «Рязанская крупа №1» предлагается создать отдел внуренненго аудита. Отдел внутреннего аудита будет являться самостоятельным подразделением аппарата упралвения ООО «Рязанская крупа №1». Этот отдел создаётся с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур на предприятии. Независимость отдела внутреннего аудита путём прямой подчиненности руководителю предприятия является условием успешной работы.

В процессе создания на ООО «Рязанская крупа №1» отдел внутреннего аудита должен пройти следующие процессы:. Разработа положения об отделе.

Отдел внутренненго аудита должен действовать на основании Положения, которое является важнейшим правовым актом, определяющим порядок образования, правовое положение, права, оюязанности, организацию работы. В Положении о службе внутреннего аудита должно быть четко сказано, что данная служба является неотделимой частью предприятия и внутренние аудиторы, осуществляя независимый контроль всех процессов с целью их анализа и оценки, должны действовать в соответствии с правилами и распорядком предприятия.

В общих положениях Положения об отделе внутреннего аудита фиксируется полное наименование службы ООО «Рязанская крупа №1», определяется общая цель службы, кем возглавляется и кому подчиняется, порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы; определяется нормативная база, которой руководствуются работники службы. В этом разделе описывается структура подразделения.

Во втором разделе перечисляются основные направления деятельности службы. В перечне задач на первое место ставится главная - контроль финансово-хозяйственной деятельности. Затем выделяются задачи, сопутствующие и конкретизирующие основную.

В третьем разделе указываются виды работ, которые должна выполнять служба для осуществления поставленных перед ним задач.

Четвертый раздел содержит комплекс прав, которыми наделяется служба. Основными являются права:

¾ запрашивать от органов управления, должностных лиц необходимые материалы, изучение которых соответствует функциям службы;

¾ требовать максимального содействия от ответственных лиц предприятия во время аудиторских проверок.

В пятом разделе устанавливается ответственность службы. Так, ответственность может наступать за:

¾ несвоевременное выявление нарушений в работе структурных подразделений предприятия;

¾ несоблюдение действующего законодательства;

¾ недостоверность отчетных данных, сведений и других материалов, предоставляемых руководству предприятия.

II. Подготовка стратегического плана.

Стратегический план отдела внутреннего аудита необходим для определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план отдела внутреннего аудита должен содержать ответы на следующие вопросы:

Предполагается ли изменение цели, структуры предприятия? Если - да, то на что это может повлиять?

III. Разработка первичного плана.

После того как полномочия и обязанности работников службы внутреннего аудита определенны, а стратегический план разработан, создаётся первичный план аудита. Для определения областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объёма усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создаётся модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.

IV. Определение штата.

Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и квалификации, будущих сотрудников отдела. Штатным расписанием рекомендуется утвердить 2-3 должности. Большое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников службы.

V. Создание структуры отчетности

Выполняя свои обязанности, работники отдела Внутреннего аудита должны учитывать потребности различных групп пользователей своей информации. Для того чтобы реализовать потребности каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему отчетности и структуру передачи информации.

VI. Принятие профессиональных стандартов

На этом этапе отдел внутреннего аудита должен определить основные направления и правила, которых он будет придерживаться в процессе своей работы. Руководство и внутренние аудиторы сами должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отделом.

VII. Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой

Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами - одной из групп пользователей информации.

Практика аудита свидетельствует, что на тех предприятиях, где созданы и эффективно функционируют службы внутреннего аудита, значительно выше уровень сохранности имущества, эффективности использования ресурсов, организация бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Служба внутреннего контроля позволит избежать в дальнейшем возникновение подобных нарушений, выявленных в ходе внутрифирменной аудиторской проверки.

Одним из решающих факторов при создании службы внутреннего контроля на предприятии являются затраты.

ООО «Рязанская крупа №1» предлагается принять в штат двух человек, заработную плату установить в размере 6000 руб. Тогда затраты на оплату труда в год составят:

*2 * 12 = 144 000 руб.

Работникам службы понадобятся компьютеры. Затраты на приобретение оборудования составят: 30000 * 2 = 60000 руб. Итого затраты на службу внутреннего аудита в год составят 192 000 руб.

Для того, чтобы оценить целесообразность таких капиталовложений, необходимо сравнить их размерами недостач, выявленных при инвентаризации; размерами штрафов, наложенными налоговыми службами за различные нарушения в порядке ведения бухгалтерского учёта и налогообложения.

Размер недостач, выявленных в результате инвентаризации в 2007 году, составил порядка 200000 рублей, ООО «Рязанская крупа №1» заплатило штрафов в размере 50000 рублей. Итого размер недостач и штрафов в 2007 году составил 250 000 рублей.

Таким образом, размер капиталовложений на создание службы внутреннего контроля гораздо меньше, чем размер штрафов и недостач.

Также в ходе оценки системы внутреннего контроля было выявлено, что на предприятии отсутствуют должностные инструкции работников бухгалтерии. Поэтому в качестве рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля ООО «Рязанская крупа №1» предлагается разработать и использовать в работе должностные инструкции.

Должностные инструкции для каждого сотрудника бухгалтерии должны включать в себя:

. Общие положения: полное наименование должности; кому непосредственно подчиняется работник; порядок назначения на должность и освобождения от должности; перечень нормативных документов, которыми руководствуется работник; квалификационные требования (уровень образования, стаж работы); требования, предъявляемые к работнику в отношении специальных знаний.

. Должностные обязанности. Устанавливаются конкретное содержание деятельности работника, перечисляются виды работ, выполняемые работником на данной должности, характер выполняемых действий

. Права. Устанавливаются полномочия работника, обеспечивающие выполнение возложенных на него обязанностей.

. Ответственность. Определяются критерии оценки работы и мера персональной ответственности работника.

Для каждого работника бухгалтерии нужно разработать свою должностную инструкцию, в которой должны быть отражены особенности того раздела бухгалтерского учёта, который он ведёт. Обязанность по разработке должностных инструкций возложить на службу внутреннего контроля.

Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию организации контроля позволит увеличить степень надёжности системы внутреннего контроля, а тем самым уменьшить риск средств внутреннего контроля в ООО «Рязанская крупа №1». Также позволят своевременно выявлять и устранять как преднамеренные, так и не преднамеренные ошибки в процессе контроля формирования и распределения прибыли.

Заключение

Итак, целью аудиторской проверки финансовых результатов и распределения прибыли является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков организации, законности распределения прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения.

Как правило, проверка начинается с оценки системы внутреннего контроля.

На ознакомительном этапе аудиторской проверки финансовых результатов и распределения прибыли проверяются заключительные записи по итогам отчетного года по счету 90, а также перенос сальдо по счету 90 на счет 99.

На основном этапе аудитор обобщает результаты процедур, выполненных на ознакомительном этапе, и оценивает влияние выявленных отклонений на показатели формы N 2. После этого изучаются операции, в результате которых формируются прочие доходы и расходы. Затем проверяется правильность формирования и использования различных фондов и резервов, создаваемых в организации. Далее изучается фактический порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, и его соответствие порядку, сформулированному в учредительных документах, учетной политике.

После окончания работ формируется пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет, который представляется совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

В ходе аудиторской проверки система внутреннего контроля ООО «Рязанская крупа №1» была оценена как средняя. Причиной тому являются следующие выявленные недостатки:

¾ отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии;

¾ не осуществляется проверка правильности осуществления графика документооборота;

Для повышения надёжности средств внутреннего контроля на ООО «Рязанская крупа №1» предлагается:

. Создать отдел внуренненго аудита. Отдел внутреннего аудита будет являться самостоятельным подразделением аппарата упралвения ООО «Рязанская крупа №1». Служба внутрененго контроля позволит избежать в дальнейшем таких нарушений.

2. Для каждого работника бухгалтерии нужно разработать свою должностную инструкцию, в которой должны быть отражены особенности того раздела бухгалтерского учёта, который он ведёт. Обязанность по разработке должностных инструкций возложить на службу внутреннего контроля.

Других нарушений, связанных с формированием и распределением прибыли, на аудируемом предприятии обнаружено не было.

Кроме того, непосредственно в результате проверки было выявлено неправомерное отражение в качестве прочих доходов и расходов стоимость услуг, предъявляемых Обществу предприятием железнодорожного транспорта и перепредъявляемых Обществом в адрес конечных потребителей, поскольку собственными силами железнодорожные перевозки и погрузочно-разгрузочные работы на железнодорожном транспорте ООО «Рязанская крупа №1» не осуществляются.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)

. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

3. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

5. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"

. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли //Аудиторские ведомости. - 2007. - № 5

. Гусарова О.И. Аудит финансовых результатов промышленного предприятия //Аудиторские ведомости. - 2004. - № 1

8. Савина Е.А. Новое в ПБУ и формах отчетности. Применять сейчас или с 2007 года? //Главбух. - 2006. - N 22. - с. 5-12

. Соколов П. Формирование финансовых результатов //Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - № 4. -с. 3-4

. Хорин А.Н. Категории прибыли организации и их практическое значение //Бухгалтерский учет. - 2006. - № 12. - с.13-25

Приложение 1

Общий план аудита ООО «Рязанская крупа»

Количество человеко-часов - 40.

Планируемые виды работ	Проверяемый период	Исполнитель	Примечание
1. Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли	01.01.07 - 01.12.07	Чипиног С.В.
1.1 Аудит правильности отражения в учете доходов от участия в других организациях.	01.02.07 - 01.12.07	Чипиног С.В.
1.2. Аудит правильности отражения в учете доходов от участия в других организациях	01.02.07 - 01.12.07	Чипиног С.В.
1.3 Формирование затрат по элементам	01.02.07 - 01.12.07	Чипиног С.В.
1.4 Контроль увязки показателей бухгалтерской отчетности	01.02.07 - 01.12.07	Чипиног С.В.

Приложение 2

Программа аудита ООО «Рязанская крупа»

Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита	Ссылки на аудиторские процедуры (тесты, методики и т.п)	Проверяемый период	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1. Аудит финансовых результатов и распределения прибыли	Главная книга, ф.1.	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
2.Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.	Договоры, акты.	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
3 Аудит оформления первичных учетных документов.	Регистры бухгалтерского учёта, договоры, акты.	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
4. Аудит правильности формирования финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг).	Договоры по вкладам, регистры бухгалтерского учёта.	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
5. Аудит правильности отражения в учете доходов от участия в других организациях.	ф.2, ведомости по реализации, счета-фактуры, накладные.	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
6. Аудит правильности отражения в учете прочих доходов.	Регистры бухгалтерского учёта, счета-фактуры, договоры, акты, главная книга	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
7. Аудит правильности отражения в учете прочих расходов.	ф.2, ведомости по реализации, счета-фактуры, регистры бухгалтерского учёта, счета-фактуры, договоры, акты	01.02.07 -01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости
8. Аудит правильности определения и отражения в учете нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Регистры бухгалтерского учёта.	с 01.02.07 по 01.12.07	Чипиног С.В.	Таблицы, ведомости

⇐ Предыдущая 1 23

Воспользуйтесь поиском по сайту: