 |
Анализ соответствия данных аудируемой бухгалтерской отчетности данным аудитора (руб.)
|
|
|
|
| № п/п | Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| Поступило | Выбыло | начисленная амортизации | ||||||||||
| первоначальная стоимость | накопленная амортизация | остаточная стоимость | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | остаточная стоимость | |||||
| по данным отчетности | за 2016г. | |||||||||||
| по данным аудитора | за 2016г. | |||||||||||
| Отклонение (п.2-п.1) | х |
Критерии оценки государственного экзамена. Блок 3: Кейс.
Критерии оценки практического задания при проведении государственного экзамена по дисциплине «Аудит»
| Критерий | Балл | Компетенции |
| 1. Способность собрать и проанализировать в качестве аудиторских доказательств данные, необходимые для расчета показателя отчетности «Основные средства»: | ОПК-2, ПК-1 | |
| 1.1. при расчете первоначальной стоимости основных средств при поступлении по данным организации | ОПК-2, ПК-1 | |
| 1.1.1. определение отражения покупной стоимости основных средств (таблица 1) | ОПК-2, ПК-1 | |
| 1.1.2. определение отражения транспортных расходов (таблица 1) | ОПК-2, ПК-1 | |
| 1.2. при расчете начисленной суммы амортизации по данным организации | ОПК-2, ПК-1 | |
| 1.2.1. определение срока полезного использования и суммы ежемесячной амортизации (таблица 2) | ОПК-2, ПК-1 | |
| 1.2.2. определение срока начисления амортизации в аудируемом периоде и суммы начисленной амортизации (таблица 2) | ОПК-2, ПК-1 | |
| 2. Способность выбрать инструментальные средства аудита для обработки учетной информации с целью подтверждения показателя отчетности «Основные средства»: | ОПК-2, ПК-8 | |
| 2.1. при расчете первоначальной стоимости основных средств при поступлении по данным аудита | ОПК-2, ПК-8 | |
| 2.1.1. определение отражения покупной стоимости основных средств (таблица 1) | ОПК-2, ПК-8 | |
| 2.1.2. определение отражения транспортных расходов (таблица 1) | ОПК-2, ПК-8 | |
| 2.2. при расчете начисленной суммы амортизации по данным аудита | ОПК-2, ПК-8 | |
| 2.2.1. определение срока полезного использования и суммы ежемесячной амортизации (таблица 2) | ОПК-2, ПК-8 | |
| 2.2.2. определение срока начисления амортизации в аудируемом периоде и суммы начисленной амортизации (таблица 2) | ОПК-2, ПК-8 | |
| 3. Способность осуществлять анализ данных бухгалтерской отчетности для оценки достоверности формирования показателя «Основные средства» | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1. формирование строки 1 таблицы 3 (по данным организации) | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.2. формирование строки 2 таблицы 3 (по данным аудитора) | ПК-5, ПК-7 | |
| 4. Способность использовать положения нормативно-правовых документов при формировании отчета аудитора, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы | ПК 22 | |
| 4.1. развернутая формулировка фактов нарушения порядка отражения основных средств | ПК 22 | |
| 4.2. указание на пункт нарушенного нормативного акта | ПК 22 | |
| 4.3. развернутая формулировка рекомендации по исправлению нарушения | ПК 22 | |
| Итого |
|
|
|
Часть 3. Комплексная задача «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»
Задание 3.3
ООО «Крепметиз» занимается производством и реализацией крепежа.
Основные виды продукции: заклепка; гайка; шуруп.
Также организация производит и реализует прочую продукцию (другие виды крепежа).
По исходным данным необходимо:
а) дополнить таблицу 1 недостающими показателями, дать оценку выполнения плана среднегодовой выработки одного рабочего;
|
|
|
б) рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой выработки одного рабочего по сравнению с планом;
в) выявить резервы роста производительности труда одного рабочего.
По результатам анализа составить аналитическую записку (таблицы, расчеты, выводы и предложения).
Таблица 1
Исходные данные для анализа годовой выработки рабочего
| Показатель | План | Факт |
| 1. Объем продукции в сопоставимых ценах (тыс.руб.) | 468184,86 | 463098,87 |
| 2. Среднесписочная численность рабочих, чел. | ||
| 3. Общее число отработанных всеми рабочими за год, (тыс. чел. дней) | 101,05 | 103,428 |
| 4. Общее число отработанных всеми рабочими за год, (тыс. чел. часов) | 788,19 | 775,71 |
Критерии оценки государственного экзамена. Блок 3: Кейс.
Критерии оценки выполнения практического задания на государственном экзамене по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»
| Критерий | Балл | Компетенции |
| 1. Сбор и обработка данных, необходимых для оценки результатов хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, т.е. из предложенных данных необходимо сформировать исходную информацию для проведения анализа в табличной форме с указанием формул по которым были определены расчетные показатели, в том числе 1.1. правильный выбор показателей, содержащиеся в предоставленной информации об организации 1.2. верное определение анализируемых показателей, их значений и единиц измерения | ПК 4 | |
| 2. Выбор инструментальных средств для обработки экономических данных в целях комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности организации. Необходимо выбрать факторную модель для определения факторов, влияющих на объект анализа 2.1. правильный выбор методик расчета показателей 2.2. верное использование методик расчета | ПК 5 | |
| 3. Проведение факторного анализа (четкие и последовательные математические расчеты) | ПК 4 | |
| 4. Выявление резервов повышения эффективности деятельности экономического субъекта, интерпретация произведенных расчетов и обоснование полученных выводов и предложений 4.1. выявление тенденций изменения анализируемых показателей 4.2. формулирование развернутых обоснованных выводов | ПК 7 | |
| Итого |
|
|
|
Часть 3. Комплексная задача дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Задание 3.2
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Автопробег» дать оценку финансовой устойчивости организации за отчетный период (2016 год). С этой целью необходимо:
1) рассчитать показатели обеспеченности запасов источниками их формирования для проведения анализа финансовой устойчивости по абсолютным показателям за отчетный период, определить трехкомпонентный показатель S и установить тип финансовой устойчивости (расчеты оформить в форме таблицы 1); по результатам анализа составить аналитическую записку, где необходимо дать оценку изменению финансовой устойчивости по абсолютным показателям;
2) провести анализ финансовой устойчивости организации по относительным показателям за отчетный период (на основе коэффициентов автономии, обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, маневренности собственного капитала) (расчеты оформить в форме таблицы 2; по результатам анализа составить аналитическую записку, где необходимо дать оценку изменению финансовой устойчивости по относительным показателям.
Таблица 1
Анализ финансовой устойчивости организации
по абсолютным показателям за отчетный период
(тыс.руб.)
| № п/п | Показатели | На начало года | На конец года | Отклонения |
Таблица 2
Анализ финансовой устойчивости организации
по относительным показателям за отчетный период
| № п/п | Показатели | На начало года | На конец года | Отклонения |
|
|
|
Критерии оценки государственного экзамена. Блок 3: Кейс.
Критерии оценки решения письменного задания по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» на государственном экзамене
| Критерий | Балл | Компетенции |
| 1. Способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета показателей, характеризующие финансовую устойчивость экономического субъекта: | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.1. правильный выбор показателей, содержащиеся в формах финансовой (бухгалтерской) отчетности, для целей оценки финансовой устойчивости организации | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.2. верное определение анализируемых показателей, их значений и единиц измерения, необходимые для оценки финансовой устойчивости организации: | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.2.1. на основе соотношения запасов и источников их формирования (абсолютные показатели финансовой устойчивости) | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.2.2. на основе финансовых коэффициентов (относительные показатели финансовой устойчивости) | ОПК-3, ПК-1 | |
| 2. Способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать показатели, характеризующие финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта: | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.1. правильное применение методик расчета показателей, определяющие тип финансовой устойчивости организации по абсолютным показателям: | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.1.1. использование формул и проведение расчетов для определения обеспеченности запасов источниками их формирования | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.1.2. определение типа финансовой устойчивости организации на основе трехкомпонентного показателя | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.2. верное использование методик расчета финансовых коэффициентов, выражающие степень финансовой устойчивости организации: | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.2.1. применение формул и осуществление расчетов финансовых коэффициентов | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.2.2. указание нормативных значений финансовых коэффициентов и их сопоставление с расчетными значениями | ОПК-3, ПК-2 | |
| 3. Способность анализировать экономическую информацию и использовать полученные сведения для содержательной интерпретации и формирования выводов о финансовой устойчивости субъекта хозяйствования: | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1. выявление тенденций изменения показателей, отражающие уровень финансовой устойчивости организации | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.2. формулирование развернутых выводов о финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта по абсолютным и относительным показателям | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.2.1. экономическая интерпретация финансовой устойчивости организации за исследуемый период | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.2.2. формулирование предложений и разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости организации | ПК-5, ПК-7 | |
| Итого |
|
|
|
Часть 3. Комплексная задача по проверке кассовых операций
Задание 3.4
ООО «Арсенал» заключило договор с аудиторской фирмой на проведение инициативной аудиторской проверки ведения бухгалтерского учета и годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. При обсуждении общего плана и программы аудита с руководством аудируемого лица была определена необходимость проведения инвентаризации кассы с последующим указанием в отчете аудитора перечня выявленных нарушений.
Задание
- Определить учетный остаток денежных средств в кассе на 20 апреля 2016 г., используя таблицу 1. Установить соответствие фактического наличия денежных средств остатку по данным бухгалтерского учета на 20 апреля 2016 г.
- Проверить соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе с 11 по 19 апреля 2016 г., оформив результаты в таблице 2.
- Описать нарушения кассовой дисциплины, отражаемые в отчете аудитора по результатам проверки.
Исходные данные:
Инвентаризация денежных средств в кассе проводилась комиссией в составе аудитора Сергеева О.А., бухгалтера по заработной плате Терешковой И.В., в присутствии кассира Шакировой А.А. На день инвентаризации в кассе находились следующие документы, не отраженные в кассовой книге:
1) Приходный ордер № 121 от 18 апреля на сумму 62700 руб. Получена оплата наличными денежными средствами в счет погашения задолженности по договору с ООО «Соннар» № 671 от 04.04.2016 г.
В соответствии с кассовой книгой от 6 апреля в счет оплаты по указанному договору кассу организации было получено 49200 рублей (приходный ордер № 105 от 6 апреля).
2) Расходный ордер № 146 от 15 апреля на сумму 3200 руб., подписанный бухгалтером по заработной плате Терешковой И.В. на выдачу наличных денег на хозяйственные нужды заведующему отделом МТС Япееву М.В. Документальное подтверждение права подписи расходных кассовых документов Терешковой И.В. в процессе проверки представлено не было.
3) Расходный ордер № 147 от 18 апреля. Выданы денежные средства на хозяйственные расходы Самойлову Н.Д. в сумме 2700 руб. На расходном ордере нет подписи главного бухгалтера, к ордеру приложено заявление о необходимости приобретения расходных материалов для копировально-множительной техники, с визой руководителя на выдачу наличных денежных средств.
4) Приходный ордер № 120 от 14 апреля. Получены деньги из банка на заработную плату по чеку № 025154 на сумму 655000 руб.
5) Ведомость № 5 от 13 апреля на выплату заработной платы за март: по ведомости следует выплатить 597200 руб., на день инвентаризации выдано денег в сумме 576400 руб.
На основании доверенности, оформленной на период с 1 февраля по 1 сентября, по ведомости № 5 выдана Зинатуллину Н.М. заработная плата Михалковой Е.В. Оригинал доверенности хранится у кассира.
6) Расходный ордер № 144 от 13 апреля. Выдано пособие по больничному листу Ефремову Н.Н. в сумме 10260 руб.
7) Расходный ордер № 148 от 19 апреля. Выдана материальная помощь по заявлению Петрову В.Д. в сумме 7030 руб. На заявлении поставлен штамп «Оплачено».
8) Частная расписка от 13 апреля. Выданы наличные денежные средства Ерёмину П.А. в сумме 8400 руб.
9) Расходный ордер № 145 от 15 апреля. Выданы деньги на командировочные расходы Сагитову И.В. в сумме 9700 руб. На расходном ордере отсутствует подпись главного бухгалтера организации Константиновой Е.С.
10) Приходный ордер № 61 от 11 марта. Возврат неиспользованного аванса от Устимовой И.В. на сумму 6900 руб.
Кассиром Шакировой А.А. предъявлены денежные знаки и разменные монеты на сумму 134840 руб., отраженные в акте инвентаризации как фактический остаток наличных денежных средств в кассе.
В процессе встречной проверки расчетов наличными денежными средствами между ООО «Арсенал» и ООО «Корсар» аудитором был установлен факт внесения 4 марта наличных денежных средств в сумме 29710 руб. по доверенности экспедитором ООО «Корсар» Сибгатуллиным А.А. в кассу ООО «Арсенал» за поставленные товары по договору № 364 от 11.01.2016 г. Указанная операция не нашла документального отражения в кассовой книге аудируемой организации.
С целью контроля полноты оприходования наличных денег в кассу организации проверяющий ознакомился с содержанием чековой книжки, в которой в период с 11-20 апреля 2016 г. было использовано 3 чека: № 025152 от 11 апреля испорчен (вложен в книжку); № 025153 от 11 апреля на сумму 7870 руб., снятие денег по чеку подтверждено выпиской банка от 12 апреля; № 025154 от 12 апреля на сумму 655000 руб., снятие денег по чеку подтверждено выпиской банка от 13 апреля.
Установленные сроки выплаты заработной платы: три рабочих дня (с 13 числа каждого месяца). ООО «Арсенал» работает по пятидневной рабочей неделе. Последний лист кассовой книги сформирован и распечатан на пятницу 8 апреля 2016 г. (на конец дня), остаток денег по кассовой книге – 3850 руб. Лимит остатка денег в кассе 62000 руб.
Право подписи кассовых документов закреплено за главным бухгалтером Константиновой Е.С.
Кассовые документы и кассовая книга в организации ведутся автоматизированным способом. В соответствии с приказом об учетной политике в рамках процедур внутрихозяйственного контроля, реализуемых в организации, листы кассовой книги распечатываются еженедельно в двух экземплярах.
Критерии оценки государственного экзамена. Блок 3: Кейс.
Критерии оценки выполнения экзаменационного задания (ГЭК) по проверке кассовых операций
| Критерий | Балл | Компетенции |
| 1. Способность собрать и проанализировать исходные данные, характеризующие соблюдение экономическим субъектом кассовой дисциплины: | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.1. определение состава документов, принимаемых к учету на момент инвентаризации наличных денежных средств: | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.1.1.приходных кассовых ордеров, находящихся в кассе и не отраженных в кассовой книге организации | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.1.2. расходных кассовых ордеров, находящихся в кассе и не отраженных в кассовой книге организации | ОПК-3, ПК-1 | |
| 1.2. определение приходных кассовых операций, не имеющих документального оформления либо оформленных с отклонениями от установленных требований, принимаемых при определении остатка наличных денежных средств по данным бухгалтерского учета на день инвентаризации | ОПК-3, ПК-1 | |
| 2. Способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать показатели, характеризующие деятельность организации: | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.1. определение соответствия фактического наличия денежных средств, установленных в процессе инвентаризации, остатку по данным бухгалтерского учета | ОПК-3, ПК-2 | |
| 2.2. установление нарушений лимита остатка наличных денежных средств | ОПК-3, ПК-2 | |
| 3. Способность анализировать бухгалтерскую информацию и использовать полученные сведения для содержательной интерпретации нарушений кассовой дисциплины: | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1. раскрытие полного перечня нарушений кассовой дисциплины в отчете аудитора | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1.1. отражение фактов неоприходования (не своевременного оприходования) наличных денежных средств в кассу организации | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1.2. указание на нарушение нормативных сроков формирования листов кассовой книги | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1.3. описание отклонений порядка документального оформления выданной заработной платы и отражения выплаченных сумм в кассовой книге организации | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.1.4. определение документов, не являющихся надлежащим основанием для выдачи кассиром наличных денежных средств из кассы организации | ПК-5, ПК-7 | |
| 3.2. развернутая формулировка нарушений кассовой дисциплины в отчете аудитора | ПК-5, ПК-7 | |
| Итого |
Таблица 1
Кассовые операции за период с 11 по 20 апреля 2016 года
| № док. | Дата | От кого получено, кому выдано | Поступило | Выдано |
| - | - | Остаток | ||
| Итого | ||||
| Остаток |
Таблица 2
Проверка соблюдения лимита остатка кассы
| Дата | Остаток на начало дня | Поступило | Выдано | Остаток на конец дня | Лимит | Отклонение |
Часть 3. Комплексная задача по бухгалтерскому (финансовому) учету
1. В журнале регистрации хозяйственных операций составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям ООО «Оптовик» за отчетный период, указать при этом недостающие суммы.
2. На основании данных за полугодие определить финансовый результат организации.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость ООО «Оптовик» за 6 месяцев и бухгалтерский баланс (в рублях) на 30 июня отчетного года, используя данные по остаткам на счетах бухгалтерского учета на 1 января 2016 года и информацию о совершенных хозяйственных операциях в отчетном периоде.
Исходные данные
1. ООО «Оптовик» - коммерческая организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля лакокрасочными изделиями.
2. Выписка из приказа об учетной политике ООО «Оптовик»:
2.1. Организация признает доходы и расходы по методу начисления.
2.2. Все затраты отчетного периода, связанные с основным видом деятельности организации, признаются издержками обращения. Налог на имущество отражается в составе прочих расходов.
2.3. Транспортные расходы по доставке товаров до мест хранения включаются в состав расходов на продажу и распределяются между проданными товарами и остатками товаров на складах.
2.4. По итогам инвентаризации создается резерв по сомнительным долгам. Резерв создается в размере 100 % от суммы задолженности, признанной в отчетном периоде сомнительной.
3. В декабре прошлого года ООО «Оптовик» (арендатор) заключило с ООО «Аренда+» (арендодатель) договор аренды складского помещения сроком на 11 месяцев. Стоимость склада, указанная в договоре, составляет 2,5 млн. руб.
4. Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 1).
5. Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Оптовик» за отчетный период (таблица 2).
Таблица 1
|
|
|
