 |
Оформление протокола нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств ООО «Омега»
|
|
|
|
Протокол нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств ООО «Омега» представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Протокол нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств
| № п/п | По данным предприятия | По данным проверки | Корректирующие проводки | Примечание | |||||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | |||
| Исправлена ошибочная проводка по учету консультационных услуг | |||||||||||
| Доначисление налога на прибыль | |||||||||||
| Отражены затраты на доставку станка | |||||||||||
| Затраты на доставку станка учтены при формировании его первоначальной стоимости | |||||||||||
| Сторнирована проводка по отнесению стоимости доставки станка в состав текущих расходов | |||||||||||
| Скорректирована сумма амортизации за ноябрь | |||||||||||
| 10/1 | 10/1 | 10/1 | Исправлена ошибочная проводка по списанию материалов на модернизацию объекта ОС | ||||||||
| 10/2 | 10/2 | 10/2 | Исправлена ошибочная проводка по списанию зап. частей на модернизацию объекта ОС | ||||||||
| Исправлена ошибочная проводка по списанию услуг вспомогательных производств | |||||||||||
| Исправлена ошибочная проводка по начислению заработной платы | |||||||||||
| Увеличена первоначальная стоимость ОС на сумму произведенных расходов по модернизации | |||||||||||
| Доначислен налог на прибыль |
|
|
|
Заключение о выявленных нарушениях и ошибках
1. Отнесение консультационных услуг в размере 15000 рублей в дебет счета 20 «Основное производство» влечет увеличение себестоимости и соответственно уменьшение налогооблагаемой прибыли. В ходе налоговой проверки это может привести к штрафу размером 20 % от недоначисленной суммы, так как ошибка не систематическая. В этом случае необходимо исправить ошибочную проводку по учету консультационных услуг и доначислить налог на прибыль в размере 3000 рублей. Штраф, который был наложен в ходе налоговой проверки, составит 600 рублей и будет отражен в учете проводкой Д84 К68.
2. Ошибочное отнесение расходов на доставку станка на счет 26 «Общехозяйственные расходы» привело к искажению его первоначальной стоимости, в результате чего неправильно определен размер ежемесячной суммы амортизации. Также были завышены текущие расходы организации на 5000 руб. (и соответственно завышена себестоимость продукции). Кроме того, будет неправильно рассчитана налоговая база по налогу на имущество и налогу на прибыль.
В этом случае необходимо сделать корректирующие записи:
дебет 26 кредит 60
5000 руб. — сторнирована проводка по отнесению стоимости доставки станка в состав текущих расходов;
дебет 08 кредит 60
5000 руб. — отражены затраты на доставку станка;
дебет 01 кредит 08
5000 руб. — затраты на доставку станка учтены при формировании его первоначальной стоимости;
дебет 20 кредит 02
100 руб. (1900 руб. – 1800 руб.) — скорректирована сумма амортизации за ноябрь.
3. В результате ошибочного списания расходов по модернизации оборудования была завышена себестоимость продукции текущего периода на сумму 29 900 руб. Исправить ошибку можно, сторнировав проводки по списанию стоимости израсходованных материалов, запчастей, услуг вспомогательного производства, затрат по выплате заработной платы.
А затем следует отразить правильные проводки:
Дебет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" Кредит 10 (23, 70, 69) – 29900 руб. – отражены затраты, связанные с модернизацией (реконструкцией) объекта основных средств;
Дебет 01 Кредит 08 – 29 900 руб. – увеличена первоначальная стоимость основных средств на сумму произведенных расходов по модернизации.
|
|
|
Также следует доначислить налог на прибыль в размере 5980 руб.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | ООО «Омега» | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | Производство мебели | по ОКВЭД | 36.1 | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | Общество с ограниченной ответственностью | ||||||||||||||
| Частная собственность | по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. ( | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес) краснодарский край, г. Кропоткин,
Красная, 17
| На | 31.12 | На __31.12______ | На ____31.12____ | |||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | 1 004 | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | 1 057 | |||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | 2 340 | 1 838 | ||||||||||
| БАЛАНС | 2 703 | 2 822 | 1 517 | |||||||||
Продолжение прил. 1
Форма 0710001 с. 2
|
|
|
| На | 31.12 | На ___31.12___ | На 31.12 | |||||||||||||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||||||||||||||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||||||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 183 | 1 395 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу III | 1 683 | 1 895 | ||||||||||||||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 1 020 | |||||||||||||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | 1 020 | |||||||||||||||||||||||||||||
| БАЛАНС | 2 703 | 2 822 | 1 517 | |||||||||||||||||||||||||||
| Руководитель | Иволгин А.П. | Главный бухгалтер | Федорова Н.П. | |||||||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||||||||||||||||||||||
| “ | ” | декабря | г. | |||||||||||||||||||||||||||
--------------------------------
|
|
|
Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Окончание прил. 1
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен
для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
<3> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<4> Указывается предыдущий год.
<5> Указывается год, предшествующий предыдущему.
<6> Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
<7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Приложение 2
|
|
|
