 |
Отклонения материальных и трудовых затрат.
|
|
|
|
На каждую единицу продукции X требуется по нормативу 4 кг материалов стоимостью 30,00 руб. за 1 кг. На изготовление единицы продукции X по нормативу затрачивается 9 часов рабочего времени по нормативной ставке 15,00 руб. за один час в первом цехе и 2,5 часа по ставке 20,00 руб. во втором цехе.
Фактически за апрель было произведено 500 единиц продукта X. Фактические затраты прямых материалов на единицу составили 3,8 кг приобретенных по цене 32,00 руб. за 1 кг; затраты труда составили 9,5 часов на единицу при средней оплате 17,50 руб. за один час в первом цехе и 2,7 часа по ставке 21,00 за час во втором цехе.
Требуется:
а) Рассчитать отклонения по цене, по использованию и общее отклонение по материальным затратам.
б) Рассчитать отклонения по ставке, по производительности и общее отклонение по трудозатратам для каждого цеха в отдельности.
Отклонение общепроизводственных расходов.
Компания производит керамические горшки. В мае фактические ОПР составили 11.100 руб. Планируемые нормативные ОПР за май составляли 4 руб. переменных ОПР на один час прямого труда плюс 1.250 руб. постоянных ОПР за месяц. Нормальная мощность была установлена 2.000 руб. часов прямого труда в месяц. В мае компания произвела 9.900 керамических горшков. Нормативное время на изготовление каждого горшка — 0,2 часа прямого труда.
Требуется:
Определить контролируемое отклонение ОПР, отклонение ОПР по объему и общее отклонение ОПР за май.
4.5.7. Оценка выполнения плана с помощью отклонений.
Известна следующая информация за март 200.. года (руб.):
| Норматив | Факт | |
| Переменные затраты: | ||
| Основной труд | 5.760 | 7.350 |
| Коммунальные услуги | 1.440 | 1.680 |
| Ремонт и тех. обслуживание | 2.880 | 3.570 |
| Постоянные затраты: | ||
| Амортизация оборудования | 1.300 | 1.340 |
| Затраты на аренду | 1.640 | 1.640 |
| Прочие | ||
| ИТОГО: | 13.872 | 16.510 |
|
|
|
При нормальной мощности работают 6 операторов по 160 часов за месяц каждый. Фактически работали 7 операторов в среднем по 150 часов в месяц.
Требуется:
Используя эту ограниченную информацию, рассчитайте отклонения (сколько максимально возможно) трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Подготовьте отчет о выполнении плана за март.
Вопросы для самопроверки
1. Реалистично предопределенные затраты прямых материалов, прямого труда и общепроизводственных расходов на единицу продукции известны как:
а) периодические затраты;
б) переменные затраты;
в) предопределенные коэффициенты;
г) нормативные затраты.
2. Для вычисления нормативного коэффициента постоянных общепроизводственных расходов общие планируемые постоянные ОПР делятся на:
а) практическую мощность;
б) избыточную мощность;
в) нормальную мощность;
г) теоретическую (идеальную) мощность.
3. Техника выявления и анализа областей необычных продуктов или необычных результатов деятельности называется:
а) учет нормативных затрат;
б) анализ отклонений;
в) управление по отклонениям;
г) целевое управление.
4. Основной целью системы учета нормативных затрат является:
а) распределять затраты более аккуратно;
б) контролировать и управлять затратами;
в) определять критическую точку;
г) уменьшить субъективность управленческих решений.
5. В системе учета нормативных затрат:
а) все записи на счетах запасов ведутся но нормативам;
б) нормативы разрабатываются только для общепроизводственных расходов;
в) нормативы разрабатываются преимущественно на основе данных о прошлых затратах;
г) сравнения с фактическими затратами обычно не производятся.
6. Умножив нормативную цену прямых материалов на нормативное количество прямых материалов, получим:
|
|
|
а) отклонение по цене прямых материалов;
б) отклонение по количеству (по использованию) прямых материалов;
в) нормативные затраты прямых материалов;
г) ничего, так как оба компонента должны быть сложены.
7. Что из следующего обычно не включается в нормативные затраты на единицу продукции:
а) непрямые материальные затраты;
б) прямые трудовые затраты;
в) амортизация оборудования;
г) заработная плата президента компании.
8. Основное отличие статичного (фиксированного) бюджета от гибкого бюджета состоит в том, что статичный бюджет:
а) включает только постоянные затраты, в то время как гибкий бюджет включает только переменные затраты;
б) есть план для одного уровня производства, в то время как гибкий бюджет есть несколько планов для нескольких уровней производства;
в) касается только будущих приобретений основных средств, в то время как гибкий бюджет планирует расходы, изменяющиеся с объемом продаж;
г) не может быть изменен после начала бюджетного периода, в то время как гибкий бюджет может быть изменен, когда период уже начался.
9.Какое из следующих отклонений является менее существенным для контроля и управления затратами:
а) отклонение по ставке прямого труда;
б) отклонение по использованию прямых материалов;
в) отклонение общепроизводственных расходов по объему;
г) отклонение по производительности прямого труда.
10. Компания использует систему “Стандарт-Кост” в своем подразделении по производству изделий из стекла. Нормативные затраты на производство одного ветрового стекла следующие:
Материалы (60 кг. х 10 руб./кг.) 600,00 руб.
Труд (3 ч. х 10 руб./ч.) 30,00 руб.
Общепроизводственные расходы (3 ч. х 8 руб./ч.) 24,00 руб.
Общие нормативные затраты 654,00 руб.
Текущие переменные общепроизводственные расходы составляют 3 руб. на один час труда и бюджетные постоянные общепроизводственные расходы равны 27000 руб. за месяц. В течение января подразделение произвело 1650 ветровых стекол при нормальной мощности 1800 таких стекол. Фактические затраты (в руб.) на одно ветровое стекло составили:
| Материалы (58 кг. х 10,10 руб./кг.) | 585,80 |
| Труд (3.1 часа х 10 руб./час) | 31,00 |
| Общепроизводственные расходы (39930 руб./1650 стекол) | 24,20 |
| Общие фактические затраты | 641,00 |
|
|
|
Отклонение по использованию материалов за январь равно:
а) 9570 руб.(Н); в) 3.3000 руб.(Б);
б) 9570 руб.(Б); г)3.300 руб.(Н).
Отклонение по ставке оплаты труда за январь равно:
а) 0; в) 1920 руб.(Б);
б) 1650 руб.(Н); г) 1650 руб.(Б).
Контролируемое отклонение общепроизводственных расходов (по фактическим затратам) за январь равно:
а) 2250 руб.(Н); в) 1920 руб.(Н);
б) 2250 руб.(Б); г) 1920 руб.(Б).
Отклонение общепроизводственных расходов по объему производства за январь равно:
а) 2250 руб.(Н); в) 1920 руб.(Н);
б) 2250 руб.(Б); г) 1920 руб.(Б).
Отклонение по цене прямых материалов за январь равно:
а) 165 руб.(Н); в) 9570 руб.(Б);
б) 9570 руб.(Н); г)165 руб.(Б).
Отклонение по производительности прямого труда за январь равно:
а) 0; в) 1920 руб. (Б)
б) 1650 руб. (Н); г) 1650 руб. (Б)
Тема 5. Планирование и контроль затрат.
5.1. Основы планирования.
Планирование наряду с контролем является одной из важнейших функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. В западных системах учета различают три вида планирования, отличающиеся временным периодом и соответственно степенью детализации проработки планов. Термин планирование употребляется в самом широком смысле, но чаще относится к долгосрочным прогнозам. Термин программирование соответствует второму по уровню детализации виду планирования, который конкретизирует выбранные стратегические направления, в виде отдельных программ для достижения долгосрочных целей.
Бюджетное планирование, являющееся самым детализированным уровнем планирования, представляет собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным подразделениям или функциональным сферам организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ. Иногда этот термин трактуется более широко, как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций компании и контроля исполнения этих планов, то есть по сути как система внутреннего финансового управления.
|
|
|
Планы могут быть классифицированы следующим образом:
1. Оперативные планы — это тактические планы, которые прямо связаны с достижением целей фирмы; они являются краткосрочными планами, сформулированными в виде годовых или квартальных бюджетов. Примерами оперативного плана являются план производства, план материально-технического снабжения, план общепроизводственных расходов и т.п.
2. Административные планы — это тактические планы развития и поддержания организационной структуры. Их цель — создать организацию, при которой могут быть достигнуты желаемые уровни выполнения планируемых показателей. Они являются среднесрочными планами, пересматриваемыми ежегодно.
3. Стратегические планы — это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации. Стратегии организации пересматриваются не систематически, а при необходимости, например, при внедрении новых технологий, изменении в предпочтениях потребителя, возникновении нового конкурента и др.
5.2. Бюджетное (сметное) планирование
Перед тем, как ввести понятие бюджета, прежде всего, остановимся на проблемах терминологии. Обычно, понятие “бюджет” мы связываем с такими определениями как государственный, федеральный, местный семейный, у всех на слуху выражение “дефицит бюджета”. В управленческом учете, как самостоятельном виде учета в западных странах, термин “бюджет” используется в несколько ином смысле, который ближе к такому нашему понятию как смета (смета доходов и расходов).
Процесс составления общего, главного бюджета в большинстве своих элементов практически совпадает с хорошо известным нам процессом разработки техпромфинплана. Многие в нашей стране уже используют такое слово как бюджетирование.
|
|
|
