 |
Финансовая отчетность предприятия
|
|
|
|
Финансовая отчетность представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовая отчетность должна:
гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.
Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:
- полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;
- соответствие данных синтетического и аналитического учета;
соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета.
Финансовая отчетность состоит из Баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств, Отчета о собственном капитале и Примечаний к годовой финансовой отчетности.
Однако для малых предприятий устанавливается сокращенная финансовая отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах.
В Балансе отражено состояние предприятия на определенный момент времени, а в Отчете о финансовых результатах показаны итоги деятельности за определенный промежуток времени.
Дата сдачи годовой финансовой отчетности — не позднее 20 февраля следующего за отчетным года.
(см. Приложение Е)
Учет налогов, сборов, обязательных платежей в бюджет, внебюджетные и целевые фонды
|
|
|
ООО АФ „Харьков” является плательщиком единого налога по ставке 10%, не является плательщиком НДС. Поэтому это предприятия не имеют права:
-выписывать налоговые накладные и указывать в них сумму НДС во время продажи любой продукции (товаров, работ, услуг);
-относить к налоговому кредиту суммы НДС, которые уплатил (насчитал) субъект предпринимательской деятельности - плательщик НДС во время приобретения товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины и во время ввоза на таможенную территорию Украины, а также на возмещение налога, уплаченного поставщику в момент приобретения товаров, которые были вывезены за границы таможенной территории Украины, или работ (услуг), предназначенных для использования вне границ таможенной территории Украины. Эти суммы НДС входят в состав стоимости товаров (работ, услуг). Операции по дальнейшей продаже товаров (работ, услуг) - приобретенных и собственного производства - следует осуществлять без начисления НДС.
ООО АФ „Харьков” рассчитывает сумму единого налога исходя из выручки от реализации услуг.
Юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения по единому налогу не могут применять взаимозачеты и бартер, только наличные и безналичные расчеты денежными средствами.
(см. Приложение Ж)
Особенности бухгалтерского учета отдельных операций
Давальческое сырьё, переданное для обработки исполнителю, является собственностью заказчика, право собственности на это сырьё не переходит к исполнителю. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта активов в бухгалтерском учёте исполнителя давальческое сырьё, переданное заказчиком, учитывается на забалансовом субсчёте 022 «Материалы, принятые для переработки» по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учёт давальческого сырья и материалов ведётся по заказчикам, видам сырья и материалов и по местам их хранения или переработки. Учёт затрат по переработки или доработки давальческого сырья ведётся на счёте 23 «Производство». Отражение в учёте операций с давальческим сырьём при оплате за переработку денежными средствами осуществляется в следующем порядке:
|
|
|
§ Передача исполнителю сырья для переработки.
Давальческое сырьё, передаваемое для переработки исполнителю, остаётся в собственности заказчика, право собственности на это сырьё к исполнителю не переходит, поэтому передача исполнителю сырья для переработки не сопровождается никакими налоговыми последствиями ни у заказчика, ни у исполнителя.
§ Оплата услуг по переработке сырья в готовую продукцию.
На дату одного из событий, происшедшего ранее: отгрузки готовой продукции или списание денежных средств со счёта заказчика в оплату услуг по переработке – в налоговом учёте исполнителя возникают валовые доходы и налоговые обязательства, а у заказчика – валовые расходы и налоговый кредит по НДС.
Заключение
ООО АФ «Харьков» - одна из первых независимых аудиторских фирм Украины, которая сегодня входит в число крупнейших. Предприятие было создано для предоставления аудиторских и консалтинговых услуг, таких как инициативный и обязательный аудит, юридическое сопровождение, оперативные консультации, а также разработка индивидуальных проектов, направленных на решение специфических проблем клиента.
Бухгалтерский учет ведется на предприятии в соответствии с требованиями, предъявляемыми к малым предприятиям, так как ООО АФ «Харьков» является малым предприятием со среднесписочной численностью работающих 19 человек. Данное предприятие является плательщиком единого налога по ставке 10%, не является плательщиком НДС. Структурных подразделений и филиалов нет. На предприятии применяется свой рабочий план счетов субъектов малого предпринимательства для бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций. Основанием для составления финансовой отчетности является Главная книга предприятия.
Прием и расходование денежных средств обязательно документируются в приходных и расходных кассовых ордерах. Все факты поступления и выбытия наличных денег учитываются в кассовой книге.
|
|
|
Инвентаризация активов и обязательств предприятия проводится по состоянию на 1 декабря текущего года, а также в случае смены материально-ответственного лица и при установлении фактов хищения. Один раз в год проводится внезапная ревизия кассы и бланков строгой отчетности.
Оценка запасов при их отпуске или выбытии осуществляется по методу средневзвешенной себестоимости. Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется с применением налогового метода. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается при вводе их в эксплуатацию.
В связи со спецификой деятельности данного предприятия основной статьей расходов являются расходы на оплату труда. Оплата труда осуществляется на основании штатного расписания и коллективного договора. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. Не выданную заработную плату депонируют.
Что касается учета затрат оказываемых услуг, то на предприятии применяется позаказный метод учета. ООО «Харьков» для учета расходов использует 8 класс счетов.
Готовой продукции и ценных бумаг на предприятии нет.
Индивидуальное задание
Годовая финансовая отчетность — это обобщенная информация о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета и представляется заинтересованным лицам (пользователям) для принятия решений.
Финансовую отчетность обязаны составлять все предприятия (финансовую отчетность обязаны составлять юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности).
Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год (квартал — это период для составления промежуточной отчетности). Дата сдачи годовой финансовой отчетности — не позднее 20 февраля следующего за отчетным года. Финансовую отчетность в органы статистики можно сдавать как «лично», так и направлять по почте в письмах (посылках, бандеролях) с объявленной ценностью с отметкой «Отчет» и заказным письмом с уведомлением о вручении. При этом предприятие само должно позаботиться о том, чтобы сроки представления отчетности были соблюдены.
|
|
|
Годовую финансовую отчетность принято делить на два вида: полную и «сокращенную». В состав полной финансовой отчетности входят Баланс (форма № 1), Отчет о финансовых результатах (форма № 2), Отчет о движении денежных средств (форма № 3), Отчет о собственном капитале (форма № 4) и Примечания к годовой финансовой отчетности (форма № 5).
В состав «сокращенной» финансовой отчетности или финансовой отчетности субъекта малого предпринимательства входят только Баланс (форма № 1-м) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м).
ООО АФ «Харьков» использует «сокращенную» годовую финансовую отчетность. Использует П(С)БУ25. Право на представление «сокращенной» отчетности дает бухгалтеру право не применять ПБУ-17 (Налог на прибыль).
Требования к заполнению форм финансового отчета субъектов малого предпринимательства аналогичны Балансу 1, однако имеют некоторые особенности.
Форма № l-м «Баланс»
Статья «Основные средства» (строки 030-032) включает стоимость основных средств и стоимость нематериальных активов. Уменьшились в 2006 на 50,8 тыс.грн.
Статья «Производственные запасы» (строка 1 00) кроме непосредственно производственных запасов содержит стоимость животных на выращивании и откорме, а также расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). В 2006г. увеличились на 3,4 тыс.грн.
Статья «Готовая продукция» (строка 130) включает также покупную стоимость товаров, предназначенных для дальнейшей продажи. Наше предприятие ее не имеет.
Статья «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» (строка 170) включает также задолженность, обеспеченную векселями. Уменьшились в 2006 на 0,2 тыс.грн.
Статья «Дополнительный капитал» (строка 320) отражает все виды дополнительного капитала; здесь также приводится сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительских обществ, союзов и других организаций. У нас он остался неизменным.
Статья «неоплаченный капитал» (строка 360) включает сумму задолженности собственников по взносам в уставный капитал, а также сумму изъятого капитала, т.е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. На предприятии отсутствует.
Статья «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» (строка 530) включает также задолженность, обеспеченную векселями. Уменьшилась на 5,5 тыс.грн., что говорит о том, что предприятие постепенно погашает свои долги.
|
|
|
