Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

На вмененный доход для отдельных видов деятельности




(единый налог)

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) установлена гл. 263 НК РФ и относится к специальным налого­вым режимам. В российской налоговой системе этот способ налогообложения впервые появился в виде единого налога (взноса) на вмененный доход для определенных видов деятель­ности1. Впоследствии законодатель внес изменения в правовой режим налогообложения отдельных видов деятельности, уточ­нив его сущность, и кодифицировал в НК РФ соответствующие нормы2.

Вмененный доход — это потенциально возможный доход на­логоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом со­вокупности факторов, непосредственно влияющих на получе­ние указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

По своей сущности единый налог представляет совокуп­ность определенных налогов, ранее уплачиваемых отдельными

1 См.: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

2 См.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесе­нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Рос­сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства Рос­сийской Федерации, а также о признании утратившими силу отдель­ных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021.

Глава 21. Специальные налоговые режимы

категориями субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Совокупность налогов, заменяемых системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, зависит от вида налогоплательщика.

Относительно организаций уплата единого налога предусмат­ривает замену налога на прибыль организаций, налога с про­даж, налога на имущество организаций и единого социального* налога. Относительно индивидуальных предпринимателей пере­ход на систему налогообложения в виде единого налога преду­сматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и еди­ного социального налога.

Перечисленные налоги не уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями только в отношении объектов, связанных с предпринимательской деятельностью. Другие налоги и сборы, причитающиеся к уплате организация­ми и индивидуальными предпринимателями, исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложе­ния.

В отличие от иных федеральных налогов особенностью пра­вового режима системы налогообложения в виде единого нало­га на вмененный доход является ее установление федеральным законодательством (НК РФ), а введение в действие — законами субъектов РФ. Применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход одновременно с общей системой налогообложения (общим налоговым режимом).

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход применяется в отношении следующих видов дея­тельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных ус­луг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуще­ствляемая через магазины и павильоны с малой площадью или через иные объекты организации торговли, в том числе и не имеющие стационарной торговой площади; оказание услуг об­щественного питания; оказание автотранспортных услуг по пе­ревозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 автотранспортных средств.

598 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообло­жению единым налогом, обязаны вести раздельный налоговый учет по каждому виду деятельности.

Налогообложение отдельных видов деятельности в виде спе­циального налогового режима устанавливается по решению субъекта РФ. При этом региональный закон должен опреде­лять: порядок введения единого налога на территории соответ­ствующего субъекта РФ; виды предпринимательской деятель­ности, в отношении которых вводится единый налог; значение поправочного коэффициента, предназначенного для расчета суммы налога.

Налогоплательщиками единого налога являются организа­ции и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъек­та РФ, в котором введена система налогообложения в виде еди­ного налога. Для налогоплательщиков единого налога, не со­стоящих на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в ко­тором они осуществляют предпринимательскую деятельность, НК РФ устанавливает обязанность встать на учет в этих орга­нах в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 34628).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Ставка налога построена на презумпции получения налого­плательщиком дохода и составляет 15% от величины вмененно­го дохода.

Налоговым периодом по единому налогу является один квартал, а уплачивается налог налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. По итогам каждого налогового периода налогоплательщиком составляются налоговые декларации, которые представляются им в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей (установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации) по представлению в финансово-контрольные орга­ны бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Глава 22. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации 599

Единый налог играет важную роль в процессе бюджетного регулирования. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего рас­пределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государствен­ных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным зако­нодательством Российской Федерации.

Глава 22

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...