Задание 5.1. Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

Цель задания: усвоить порядок проведения ревизии денежных средств в кассе. Проверяемый период – отчетный год

Материал для выполнения задания:

1. ВОАО «Магнит» с 1 марта 2007 г. работает кассиром Корина И. В. При поступлении на работу с ней заключили договор о полной материальной ответственности, согласно которому она обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение.

2. Для кассы отведено специальное помещение со стенами из гипсобетонных плит на первом этаже трехэтажного кирпичного капитального здания, в котором имеется сейф для хранения денег, прикрепленный к полу помещения. Окна кассы оборудованы наружными железными решетками из стального прутка Ø 10 мм с шагом прутка 150 мм, тревожная сигнализация выведена на звонок громкого боя, установленный над дверью кассы. Дверь кассы металлическая (толщина металла 6 мм), снабжена глазком.

3. При проверке ревизором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью кассира; в ходе записей в книгу допущено исправление без подписи кассира.

4. Книги регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведутся небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.

5. В ряде случаев, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах отсутствует.

6. Кассир Корина И. В. при доставке денег из банка небольших сумм пользуется общественным транспортом.

7. В кассовых документах в нескольких случаях не заполнены некоторые необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где, этого требуют реквизиты документа). Однако выявлены случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И. В. На расходных документах ставит подпись руководитель организации.

8. При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные руководителем организации и скрепленные печатью.

9. На предприятии не ведутся журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, реестр депонированных сумм, журнал учета депонентов, книга депонентов, отсутствует картотека депонентов.

10. Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в неделю.

11. Снятие остатков денежных средств производится 1 числа каждого месяца. Установленные банком дни выдачи заработной платы – 5 и 28 числа каждого месяца.

12. На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии и состав ревизионной комиссии. Внезапные ревизии проводятся не регулярно. Последняя проводилась 4 месяца назад и недостатков по кассе не выявила.

13. За проверяемый период проверка кассовой дисциплины банком не проводилась.

14. Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды (Приложение 1).

15. На текущий год банком установлен лимит денежной наличности 42 000 руб. ККМ на предприятии имеет ся. Она зарегистрирована в налоговой инспекции, однако сведения о ее плановой проверке отсутствуют. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Магнит» деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей имеется.

16. Случаев невозврата в установленные сроки подотчетных сумм не выявлено.

Требуется:

Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе (табл. 2.5.1).

Таблица 2.5.1

Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами