 |
По дебиту отражаются операции вызывающие уменьшение начального сальдо.
|
|
|
|
Задача 1.
Сальдо по счету 01, ОС = 950 тыс.руб.
В зачетный период осуществлены операции:
-списан с учета в связи с моральным износом – станок, первоначальной стоимостью 94 тыс. руб.
-оприходован транспортер приобретенный у поставщика за 345 тыс. руб.
-введен в эксплуатацию станок, по начальной стоимости 375 тыс. руб.
-оприходована мебель для офиса, приобретенная у поставщика 100 тыс. руб.
-введен в эксплуатацию автомобиль по первоначальной стоимости 450 тыс. руб.
-продано производственное оборудование первоначальной стоимостью 160 тыс. руб.
-оприходован хоз.инвентарь приобретенный у поставщика на сумму 83 тыс. руб. со сроком полезного использования менее одного года
-принят к учету в составе основных средств погрузчик по первоначальной стоимости 217 тыс. руб.
Необходимо: открыть счет, отразить суммы операций, подсчитать обороты и Сальдо конечное (Ск).
Поправка: Ск = 1.738.000 руб. Перепутал местами 254 тыс. и 1.042 тыс.
Задача 2.
Сальдо по счету 70 – 326 тыс. руб.
В зачетный период осуществлены операции:
-выдана заработная плата на сумму 305 тыс. руб.
-выдана подотчетная сумма из кассы 21 тыс. руб.
-начислена ЗП 279 тыс. руб.
-начислена премия 116 тыс. руб.
-начислено пособие по временной нетрудоспособности 54.200 руб.
-начислены взносы в фонды соц. Страхования 135 тыс. руб.
Классификация счетов БУ.
Счета БУ могут классифицироваться по:
-экономическому содержанию
-по структуре и назначению
По экономическому содержанию, счета делятся на 3 группы:
-Счета имущества (01 ОС)
-Счета источников образования имущества (80 Уставной капитал)
-Счета хоз.процессов (20 Осн. Произ-во, 23 Вспом. Произ-во, 90 Продажи)
По структуре и назначению счета делятся на 5 групп:
|
|
|
-основные
-регулирующие
-калькуляционные
-собирательно-распределительные
-финансово-результативные
1) Основные счета предназначены для учета имущества и источников его образования. (Вписать примеры).
2) Регулирующие счета не имеют самостоятельного значения, они открываются в дополнении к основным счетам. (02 “Амортизац. ОС” является регулирующим по отношению к счету 01 “ОС”)
ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. В балансе они отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. (Со по счету 01 – 700 тыс. руб., Со по счету 02 – 200 тыс. руб.)
3) Калькуляционные счета предназначены для формирования фактической себестоимости готовой продукции. (20 “Основное производство”, 43 “Вспомогательное производство” Сальдо счета 20 – это остатки незавершенного производства).
4) Собирательно-распределительные счета предназначены для учета отдельных затрат и последующего их распределения между объектами учета. (25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”)
Счет 25 служит для учета расходов цеха: амортизация здания и оборудования, заработная плата персонала цеха, взносы в ФСС на ЗП цехового персонала, стоимость материалов, хоз. инвентаря для нужд цеха
Счет 26 предназначен для учета расходов по управлению предприятием (расходы офиса: ЗП АУП с начислениями в ФСС, стоимость канц. товаров, амортизация ОС и НМА, услуги сторонних организаций)
Счета 25 и 26 не имеют Сальдо, т.к. в конце месяца эти расходы распределяются между видами продукции и включаются в себестоимость каждого вида продукции.
5) Финансово-результативные счета предназначены для формирования финансового результата, они называются еще, сопоставляющими.
Счет 90 “Продажи” служит для формирования финансового результата от основного вида деятельности предприятия, при этом выручка от продажи сравнивается с расходами предприятия по производству и продаже продукции.
|
|
|
Счет 91 “Прочие доходы и расходы” предназначен для учета доходов и расходов которые не связаны с основным видом деятельности предприятия.
Двойная запись.
Оборотная ведомость.
Для проверки правильности данных текущего БУ составляется оборотная ведомость в конце отчетного периода. Это таблица в которой перечислены счета из рабочего плана счетов предприятия и по каждому счету представлена информация.(Со, Обороты по дебиту и кредиту, Ск)
Для оборотной ведомости характерно равенство следующих итогов:
1) Сумма остатков по активным счетам = сумма остатков по пассивным счетам, исходя из балансового уравнения.
2) Сумма оборотов по дебиту всех счетов = сумма оборотов по кредиту всех счетов
3) Сумма остатков по активным счетам = сумма остатков по пассивным счетам, на конец месяца.
|
|
|
