 |
По дисциплине «Налоги и сборы с физических лиц»
|
|
|
|
Задание 1
ООО «Мир» оказывает транспортные услуги. Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, транспортного налога. В соответствии с Приказом об учетной политике доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления.
Сальдо по 68 счету, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» на 01.01.09 года – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в сумме – 30000 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующие данные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ, услуг:
| Наименование ТРУ | Дата получения сч.-фактуры | Дата оплаты | Стоимость без НДС | НДС | Стоимость с НДС |
| Бензин а/м | 11.01.09. | 22.01.09 | 110000 | 19800 | 129800 |
| Груз а/м ЗИЛ | 02.03.09. | – | 270000 | 46800 | 318600 |
2. О наличии автотранспортных средств.
| Наименование автомобиля | Кол-во а/м | Мощность двигателя в л.с. 1 а/м |
| КамАЗ со сроком полезного использования более 5 лет ГАЗ 2111 ЗИЛ | 17 3 2 | 311 110 250 |
3. О реализации услуг: стоимость оказанных услуг – 3712100 руб., в т.ч. НДС.
4. О расходах, связанных с оказанием услуг:
– материальные – 1110000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 1200000 руб.;
– сумма начисленной амортизации – 278000 руб.;
– прочие расходы – 145000 руб.
5. О внереализационных доходах и расходах:
– получены дивиденды от долевого участия в других организациях –
7800 руб.
– получен штраф от приобретателя услуг за несвоевременную оплату –
8820 руб.
– оплачены судебные расходы и арбитражные сборы – 4300 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 года.
2. Авансовый платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2009 года, отнести его на соответствующий источник уплаты.
|
|
|
3. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, уплачиваемые в 1 квартале 2009 г.
4. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
5. Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 г.
6. Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7. Указать сроки уплаты исчисленных налогов и авансовых платежей.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задание 2
ООО «Бэмби» производит и реализует одежду для детей. Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН. В соответствии с Приказом об учетной политике доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу «начисления».
Сальдо по 68 счету (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС») на 01.01.09 г. – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в сумме 17600 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующие данные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ, услуг:
| Наименование ТРУ | Дата получения сч.-фактур | Дата оплаты | Стоимость без НДС | НДС | Стоимость с НДС |
| Сырье | 27.02.09. | – | 434000 | 78120 | 512120 |
| Электроэнергия | 24.03.09. | 28.02.09. | 45000 | 8100 | 53100 |
2. О реализации продукции: стоимость реализованной продукции – 2679000 в т.ч. НДС.
3. О расходах, связанных с производством и реализацией:
- материальные – 670000 руб.;
- на оплату труда ЕСН, – определить по следующим данным:
| Колво работников, чел. | Начислено каждому работнику, руб. | ||
| январь | февраль | март | |
| 16 | 14000 | 14000 | 17000 |
| 1 | 100000 | 100000 | 100000 |
|
|
|
- сумма начисленной амортизации – 178000 руб.;
- прочие расходы – 73000 руб.
О реализации основных средств:
– в январе 2009 г. реализован станок на сумму 234000 руб., в т.ч. НДС по счету-фактуре. Первоначальная стоимость – 220000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации – 131000 руб., расходы, связанные с реализацией – 7800 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 кв. 2009 г.
2. Авансовые платежи по ЕСН за 1 квартал 2009 г., отнести их на соответствующий источник уплаты.
3. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, уплачиваемые в 1 кв. 2008 г.
4. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 кв. 2009 года.
5. Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за 1 кв. 2009 года.
6. Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7. Указать сроки уплаты исчисленных налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание.
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой базы по налогу на прибыль хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задание 3
ОАО «Камея» производит и реализует галантерейные изделия. Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, налога на имущество организаций. В соответствии с Приказом об учетной политике доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления.
Сальдо по счету 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС) на 01.01.09 г. – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в сумме 15300 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующие данные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ, услуг.
| Наименование ТРУ | Дата получения сч.-факт. | Дата оплаты | Стоимость без НДС руб. | НДС (руб.) | Стоимость с НДС (руб.) |
| Сырье | 19.01.09 | 17.02.09 | 410000 | 73800 | 483800 |
| Ремонтные работы | 03.02.09 | __ | 120000 | 21600 | 141600 |
2. О наличии объектов основных средств:
| Наименованиесчета | Остатки по счетам бух. учета (руб.) | |||
| 01.01.0 9. | 01.02.0 9. | 01.03.0 9. | 01.04.0 9. | |
| 01. «Основные средства» 02.» Амортизация основных средств» | 530000 178000 | 530000 196000 | 530000 214000 | 530000 232000 |
3. О реализации продукции:
|
|
|
– стоимость реализованной продукции 1127000 руб. без НДС.
4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные – 390000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 410000 руб.;
– начисленная амортизация – 62000 руб.;
– расходы по ремонту производственного здания – 43000 руб.;
– прочие расходы 127000 руб.
5. О внереализационных доходах и расходах:
– получены доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам – 5000 руб.
– списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 31000 руб.
– уплачен штраф покупателю за несвоевременную отгрузку продукции – 3400 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 г.
2. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, уплачиваемые в 1 квартале 2009 года.
3. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2009 г., отнести его на соответствующий источник уплаты.
4. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
5. Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
6. Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7. Указать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задание 4
ЗАО «Портмоне» производит и реализует кожгалантерейные изделия. Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, водного налога.
В соответствии с Приказом об учетной политике доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу «начисления».
Сальдо по 68 счету (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС) на 01.01.09 г. – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в сумме 18400 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующие данные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ, услуг:
|
|
|
| Наименование ТРУ | Дата получения сч.-фактуры | Дата оплаты | Стоимость без НДС, руб. | НДС, руб. | Стоимость с НДС, руб. |
| Материалы Вода | 13.01.09. 18.03.09. | 26.01.09. – | 590000 58000 | 106200 10440 | 696200 68440 |
2. О показаниях водоизмерительных приборов по забору воды из поверхностных источников реки Невы (Северо – Западный экономический район):
| Отчетная дата | Объем фактически забранной воды в куб. метрах |
| 01.01.09 01.02.09 01.03.09 01.04.09 | 189100 211400 228500 248500 |
Организации установлен годовой лимит по забору воды – 180000 кубических метров.
3. О реализации продукции:
– стоимость реализованной продукции – 1876000 руб. без НДС
4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные -650000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 885000 руб.;
– начисленная амортизация – 158000 руб.;
– прочие расходы – 150000 руб.
5. О реализации нематериальных активов:
– в марте 2009 г. реализовано исключительное право на товарный знак на сумму 170000 руб., в т.ч. НДС по счету-фактуре. Первоначальная стоимость 160000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 58000 руб., расходы, связанные с реализацией – 1000 руб.
Требуется определить:
1 НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 года.
2 Водный налог, отнести его на соответствующий источник уплаты.
3 Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, уплачиваемые в 1 квартале 2009 года.
4 Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
5 Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
6 Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7 Указать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащий уплате в бюджет и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
По дисциплине «Налоги и сборы с физических лиц»
Задание 1
Бухгалтеру ОАО «Свирь» Евдокимову М.И. с 01.01.2009 года установлен должностной оклад в сумме 17000 рублей и ежемесячно выплачивается: премия в размере 20% оклада, проездная карточка стоимостью 500 рублей, абонемент в спортзал стоимостью 1200 рублей и оплата питания в сумме 900 рублей. Кроме того, в течение года выплачены доходы:
– в январе оказана материальная помощь в сумме 4700 рублей, оплачен ремонт личного автомобиля работника за счет средств организации в сумме 4100 рублей (в интересах налогоплательщика), оплачены курсы повышения квалификации по направлению организации в сумме 2700 рублей;
– в феврале – оплачена подписка на журнал «За рулем» стоимостью 1300 рублей и выдан подарок стоимостью 800 рублей,
|
|
|
в марте – оплачено амбулаторное лечение в медицинском учреждении, имеющем лицензию, за счет прибыли после уплаты налога на прибыль – 6700 рублей, выдана туристическая путевка за счет средств организации стоимостью7500 рублей;
– в апреле – выдан подарок стоимостью 3400 рублей, оплачены медикаменты, назначенные лечащим врачом в сумме 900 рублей, и оплачены курсы иностранного языка (в интересах налогоплательщика) стоимостью 4300 рублей. Работник является вдовцом, имеет сына 1988 г. рождения, студента очного отделения колледжа. Работник представил заявление и документы на получение стандартных налоговых вычетов на себя и ребенка.
К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1. справка о доходах за 2007 год (форма 2‑НДФЛ), выданная ОАО «Свирь», по которой общая сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 13% – 183600 руб., общая сумма предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов 5600 руб.;
2. заявление на предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи автомобиля, находившегося в личной собственности с марта 1998 года, в сумме 135000 руб. (документы прилагаются);
3. заявление на предоставление социальных налоговых вычетов в сумме расходов на свое лечение в медицинском учреждении – 28000 руб. и в сумме расходов на обучение ребенка в образовательном учреждении в сумме 54000 руб. (копии лицензий учреждений и платежные документы об оплате расходов прилагаются). Лечение входит в перечень медицинских услуг, утверждаемых Правительством РФ.
19 марта 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы оформлен договор дарения Евдокимову М.И. от отца следующего имущества: квартира – инвентаризационная стоимость 380000 рублей, легковой автомобиль – мощность двигателя 120 л.с. (зарегистрирован Евдокимовым М.И. в органах ГИБДД в марте 2009 года), земельный участок в садоводстве – кадастровая стоимость 120000 руб.
06 июля 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы вне помещения нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследство Евдокимову М.И. от дедушки на следующее имущество: квартира – инвентаризационная стоимость 226000 рублей, вклад в кредитном учреждении в сумме 160000 рублей. Дата открытия наследства – январь 2009 года.
Требуется:
1. Исчислить налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2009 года. Указать срок перечисления налога в бюджет налоговым агентом.
2. Произвести перерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных и социальных налоговых вычетов. Указать срок уплаты (возврата) налога по налоговой декларации.
3. Исчислить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Указать срок уплаты государственной пошлины.
4. Исчислить транспортный налог. Указать срок уплаты налога.
5. Исчислить налог на имущество физических лиц. Указать срок уплаты налога.
6. Исчислить земельный налог. Указать срок уплаты налога.
Задание 2
Механику ЗАО «Сигма» Грачеву С.И. с 01.01.2009 года установлен должностной оклад в сумме 12000 рублей и ежемесячно выплачивается: премия в размере 30% оклада, проездная карточка стоимостью 500 рублей, абонемент в бассейн стоимостью 700 рублей и оплата посещения сыном курсов компьютерной грамотности в сумме 900 рублей. Кроме того, в течение года выплачены доходы:
– в январе оказана материальная помощь в сумме 700 рублей, оплачена установка окна в квартире работника за счет средств организации в сумме 2100 рублей (в интересах налогоплательщика), оплачены расходы по командировке в сумме 4900 рублей, в том числе суточные сверх установленных норм 2000 рублей;
– в феврале – оплачена путевка жене работника в санаторно-оздоровительное учреждение на территории РФ за счет ФСС стоимостью 8300 рублей и оказана материальная помощь в сумме 3900 рублей,
в марте – оплачено амбулаторное лечение матери работника в медицинском учреждении, имеющем лицензию, за счет прибыли после уплаты налога на прибыль – 1600 рублей, оплачена сверхурочная работа выходного дня 1400 рублей;
в апреле – выдан подарок стоимостью 4400 рублей, оплачены медикаменты, назначенные лечащим врачом в сумме 1900 рублей, выплачены доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов в сумме 10000 руб.
Работник выполнял интернациональный долг в Афганистане, имеет сына 1996 г. рождения и дочь 1985 года рождения, студентку очного отделения университета. Работник представил заявление и документы на получение стандартных налоговых вычетов на себя и детей.
05 апреля 2009 года Грачев С.И. представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию о доходах за 2008 год. К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1. справка о доходах за 2008 год (форма 2‑НДФЛ), выданная ЗАО «Сигма», по которой общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% 152700 руб., общая сумма предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов 9600 руб.;
2. заявление на предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи квартиры, находившейся в личной собственности с февраля 2006 года, в сумме 1200000 руб. (документы прилагаются);
3. заявление на предоставление социальных налоговых вычетов в сумме расходов на лечение жены в медицинском учреждении 32000 руб. и в сумме расходов на обучение ребенка в образовательном учреждении 55000 руб. (копии лицензий учреждений и платежные документы об оплате расходов прилагаются. Лечение входит в перечень медицинских услуг, утверждаемых Правительством РФ).
04 июня 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы оформлен договор дарения Грачеву С.И. от родной сестры следующего имущества: квартира – инвентаризационная стоимость 560000 рублей, легковой автомобиль – мощность двигателя 110 л.с. (зарегистрирован Грачевым С.И. в органах ГИБДД в июне 2009 года), земельный участок в огородничестве – кадастровая стоимость 90000 руб.
06 октября 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы вне помещения государственной нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследство Грачеву С.И. от отца на следующее имущество: квартира – инвентаризационная стоимость 126000 рублей, страховая сумма по договору добровольного страхования 15000 рублей, ценные бумаги – стоимость 60000 рублей, земельный участок для индивидуального жилищного строительства – кадастровая стоимость 500000 руб. Грачев С.И. проживал в квартире на дату открытия наследства и проживает на дату получения свидетельства о праве на наследство. Дата открытия наследства – апрель 2009 года.
Требуется:
1. Исчислить налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2008 года. Указать срок перечисления налога в бюджет налоговым агентом.
2. Произвести перерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных и социальных налоговых вычетов. Указать срок уплаты (возврата) налога по налоговой декларации.
3. Исчислить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Указать срок уплаты государственной пошлины.
4. Исчислить налог на имущество физических лиц. Указать срок уплаты налога.
5. Исчислить земельный налог. Указать срок уплаты налога.
6. Исчислить транспортный налог. Указать срок уплаты налога.
|
|
|
