 |
Практические задания для проведения экзамена по специальности «Финансы» специализации «Налоги и налогообложение» (1 этап)
|
|
|
|
Задание 1
ОАО «Чаша» производит и реализует керамическую посуду. Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, налога на имущество организаций. В соответствии с Приказом об учетной политике:
1. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления.
2. Налог на прибыль организаций уплачивается в виде квартальных авансовых платежей.
Сальдо по счету 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС) на 01.01.09 г. – 0 руб.;
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующие данные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ, услуг:
| Наименование ТРУ | Дата получения сч.-факт. | Дата оплаты | Стоимость без НДС (руб.) | НДС (руб.) | Стоимость с НДС (руб.) |
| Сырье | 17.01.09 | 05.02.09 | 380000 | 68400 | 448400 |
| Ремонтные работы | 03.03.09 | __ | 90000 | 16200 | 106200 |
2. О наличии объектов основных средств:
| Наименование счета | Остатки по счетам бух. учета (руб.) | |||
| 01.01.09. | 01.02.09 | 01.03.09 | 01.04.09 | |
| 01. «Основные средства» 02.» Амортизация основных средств» | 580000 158000 | 580000 166000 | 580000 174000 | 580000 182000 |
3. О реализации товаров:
Стоимость реализованных товаров 1210 000 руб. без НДС.
4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные – 380000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 410000 руб.;
– сумма начисленной амортизации -43000 руб.;
– расходы по ремонту производственного здания – 69000 руб.;
– прочие расходы 118000 руб.
5. О внереализационных доходах и расходах:
– получены доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам – 18000 руб.;
– выявлены в результате инвентаризации излишки сырья стоимостью
12 100 руб.
– уплачен штраф покупателю за несвоевременную отгрузку товаров в сумме 7400 руб.
|
|
|
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал 2009 г.
2. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал 2009 г., отнести его на соответствующий источник уплаты.
3. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
4. Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
5. Указать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задание 2
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 23.07.2009 г. по 31.08.2009 гг. выявлено, что организация в 4‑ом квартале 2008 г. занизила выручку от реализации выпоненных работ на сумму 196.000 рублей, в т.ч. НДС (18%). В октябре 2008 г. организация получила на безвозмездной основе материалы, стоимость которых составила 89000 руб., что подтверждено актом приемки-передачи. В этом же периоде материалы были списаны в производство. Требуется выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности (акт выездной налоговой проверки подписан без разногласий 30.09.2009 г.).
Задание 3
Менеджеру ЗАО «Сервис» Травкину Д.Д. с 01.01.2009 года установлен должностной оклад – 15000 рублей и ежемесячная премия в размере 10% оклада.
Кроме того, в течение года выплачены (выданы) доходы:
- январь – подарок стоимостью 900 рублей,
- февраль – оказана единовременная материальная помощь в связи со смертью отца работника – 12000 рублей,
- март – оказана материальная помощь – 4600 рублей, оплачено лечение жены работника в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию, за счет прибыли работодателя, оставшейся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, в сумме 8050 рублей,
|
|
|
- апрель – оплачена перевозка мебели на дачу работника за счет средств организации в сумме 1400 рублей и оплачен абонемент в спортивный зал (в интересах налогоплательщика) стоимостью 8700 рублей.
Работник представил заявление на получение стандартных налоговых вычетов на себя и детей. К заявлению прилагаются: удостоверение Травкина Д.Д. о выполнении интернационального долга в Республике Афганистан и свидетельства о рождении детей 2000 года рождения и 1991 года рождения.
15.03.2009 года Травкин Д.Д. предоставляет в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год (форма №3 – НДФЛ). К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1) справка о доходах за 2008 год (форма №2 – НДФЛ) выданная ЗАО «Сервис», по которой общая сумма дохода, облагаемая налогом по ставке 13%-274400 рублей, общая сумма предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов – 8400 рублей;
2) заявление на предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи 17.09.2008 года автомобиля, находившегося в собственности с 17.05.2006 года, в сумме – 175000 рублей (документы, подтверждающие получение дохода прилагаются, документы, подтверждающие расходы на приобретение этого автомобиля не представлены);
3) заявление на предоставление социального налогового вычета за услуги по лечению ребенка 2000 года рождения в медицинском учреждении Российской Федерации, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) в сумме 63000 рублей (документы, подтверждающие фактические расходы на лечение ребенка прилагаются).
24 сентября 2009 года в помещении государственной нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследство. Наследство открыто 19 февраля 2009 года Травкину Д.Д. от отца. Травкин Д.Д. является наследником по завещанию и получает в наследство следующее имущество:
- дом – инвентаризационная стоимость – 620000 рублей,
- земельный участок, на котором расположен дом – кадастровая стоимость земельного участка 380000 рублей,
- вклад в банке в сумме – 175000 рублей,
- ценные бумаги стоимостью 280000 рублей.
Сын проживал в доме на дату открытия наследства и проживает после смерти отца.
|
|
|
Ставки налога на имущество физических лиц и земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).
Требуется:
- Исчислите налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2009 года. Укажите срок перечисления налога в бюджетную систему РФ налоговым агентом.
- Произведите перерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных и социальных налоговых вычетов. Укажите срок уплаты (возврата) налога по налоговой декларации.
- Исчислите государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Укажите срок уплаты государственной пошлины.
- Исчислите налог на имущество физических лиц. Укажите срок уплаты налога.
- Исчислите земельный налог. Укажите срок уплаты налога.
|
|
|
