 |
Регистры учета, финансовая отчетность
|
|
|
|
Основным методом учета запасов является оперативно-бухгалтерский метод. Согласно этому методу на складе осуществляется количественно-сортовой учет. Каждую операцию по поступлению и выбытию запасов материально-ответственное лицо (кладовщик) регистрирует в карточке складского учета (форма № М-12), которая является регистром аналитического учета запасов на складе и ведется для каждого номенклатурного номера (рис. 5.1).
В установленные на предприятии сроки (ежедекадно, ежемесячно) заведующий складом (кладовщик) группирует первичные документы на приходные и расходные и передает их по реестру приемки-сдачи документов (форма № М-13) в бухгалтерию. Принимая документы, бухгалтер проверяет записи в карточках складского учета и выведенные остатки подтверждает подписью в графе карточки «контроль».
В бухгалтерии осуществляется учет только в денежном выражении в разрезе однородных групп запасов, мест их хранения и материально ответственных лиц в Ведомости 5.1.
Для согласования данных складского и бухгалтерского учета материально ответственные лица заполняют книги остатков материалов (сальдовые ведомости, материальные отчеты). Данные из этих регистров в бухгалтерии оцениваются по учетным ценам и сравниваются с суммами, отраженными в Ведомости 5.1. Таким образом обеспечивается единство складского и бухгалтерского учета и усиливаются контрольные функции бухгалтерии на всех этапах движения запасов.
Итоговые данные из Ведомости 5.1 переносятся в Журнал 5 (5А), оттуда – в Главную книгу, далее – в отчетность: Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств и Примечания к финансовой отчетности.
|
|
|
З а д а н и е 22
На основе приведенных ниже данных и данных табл. 5.5 и 5.6 необходимо:
1) отразить корреспонденцию счетов для хозяйственных операций в Журнале регистрации;
2) заполнить первичные документы:
· приходный ордер № 56 (форма № М-4) по данным операции 1;
· лимитно-заборную карточку (форма № М-9) по данным операций 4 и 6 (нормы расхода материалов на заказ № 15 составляют: шелк – 120 м, фланель – 180 м, ситец – 100 м);
· накладную - требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма № М-11) по данным операции 8;
· карточку складского учета материалов (форма № М-12) для следующих видов запасов: «фланель», «шелк»;
3) заполнить Ведомость 5.1, если известно, что согласно приказу об учетной политике при списании запасов в производство применяется метод выбытия ФИФО, а учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) ведется на отдельном субсчете;
4) определить стоимость запасов, которая будет отражена в отчетности.
Сведения о предприятии
| Название предприятия | ЧП «Орион» |
| Код ЕГРПОУ | |
| Директор | Емельянов Иван Игоревич |
| Главный бухгалтер | Веселая Ирина Леонидовна |
| Начальник цеха № 1 | Труш Владимир Иванович |
| Мстер | Стецько Мирон Олегович |
| Кладовщик | Коробочкина Лариса Васильевна |
Таблица 5.5
САЛЬДО ПО СЧЕТУ 20 «ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ» НА 01.02.20Х2г.
| Номенклатурный номер | Наименование группы запасов | Единица измерения | Количество | Цена, грн. | Сумма, грн. |
| Субсчет 201.1 «Сырье и материалы (основные)», в том числе: | |||||
| 201.11 | Шелк | м | 1 600 | ||
| 201.12 | Фланель | м | |||
| 201.13 | Ситец | м | 1 440 | ||
| Субсчет 201.2 «Транспортно-заготовительные расходы» |
Таблица 5.6
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЧП «ОРИОН»
ЗА ФЕВРАЛЬ 20Х2г.
| № п/п. | Дата | Содержание операции (первичный документ) |
| 02.02 | Оприходованы на склад материалы (накладная № 3066 ЧП «Текстиль» от 02.02): | |
| · шелк 100 м по цене 62 грн. без НДС | ||
| · фланель 100 м по цене 28 грн. без НДС | ||
| · НДС | ||
| 02.02 | Отражены расходы по доставке материалов, выполненные АТП 1320, в сумме 1 200 грн., в том числе НДС (акт выполненных работ № 332, налоговая накладная № 334): | |
| · сума без НДС | ||
| · НДС | ||
| 02.02 | Перечислены АТП 1320 денежные средства в сумме 1 200 грн. за доставку материалов (выписка банка) | |
| 03.02 | Отпущены в производство материалы по лимитно-заборной карточке № 77 на заказ № 15: | |
| · шелк – 42 м | ||
| · фланель – 42 м | ||
| 05.02 | Получены бесплатно от ЧП «Люкс» (приходный ордер № 57): | |
| · фланель – 50 м (справедливая стоимость 25 грн.) | ||
| · ситец – 50 м (справедливая стоимость 15 грн.) | ||
| 06.02 | Отпущены в производство материалы по лимитно-заборной карточке № 77 на заказ № 15: | |
| · шелк – 28 м | ||
| · ситец – 95 м | ||
| · фланель – 120 м |
Продолжение табл. 5.6
|
|
|
| 18.02 | Согласно утвержденному отчету об использовании средств, выданных на командировку или под отчет № 78 Петрова А.А., предоставленных чека № 5645 ООО «Магазин Ткани» и налоговой накладной № 33 оприходованы: | |
| · фланель – 25 м по цене 26 грн. без НДС | ||
| · штапель – 50 м по цене 16 грн. без НДС | ||
| · НДС | ||
| Всего | ||
| 25.02 | Передано Охлопкову В.О. по распоряжению директора № 44 от 20.02 для ликвидации последствий пожара в офисе 20 м ситца (накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов № 54) | |
| 27.02 | Реализовано ЧП «Мода» 30 м шелка по цене 81 грн., в том числе НДС (накладная № 55): | |
| · отражен доход от реализации | ||
| · НДС | ||
| · списана балансовая стоимость шелка | ||
| 28.02 | По итогам инвентаризации (протокол № 5 от 28.02) отражена недостача 1,5 м фланели (виновное лицо не установлено) | |
| 28.02 | Распределены транспортно-заготовительные расходы на выбывшие запасы |
| 5.4. Контрольные вопросы |
|
1. Какие активы относятся к запасам?
2. Каковы условия признания запасов активами?
3. Как классифицируются запасы для целей бухгалтерского учета?
4. Какие основные нормативные документы регламентируют учет запасов?
5. Какие запасы считаются производственными?
6. Какие элементы включает организация учета производственных запасов на предприятии?
|
|
|
7. Какими первичными документами оформляется движение производственных запасов?
8. Как определяется первоначальная стоимость запасов при различных способах их поступления?
9. Какие расходы относятся к транспортно-заготовительным и какие способы учета этих расходов Вы знаете?
10. В чем состоит суть методов оценки запасов при выбытии: идентифицированной себестоимости, ФИФО, средневзвешенной себестоимости, нормативных затрат, по продажной стоимости?
11. По какой оценке отражаются запасы на дату баланса?
12. Как определяется чистая стоимость реализации запасов?
13. Как на предприятии осуществляется аналитический учет запасов?
14. На каких счетах синтетического учета и в каких регистрах обобщается информация о производственных запасах?
15. В чем состоят особенности документального оформления и учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов?
16. Каковы особенности документального оформления и учета топлива, запчастей и тары?
17. Как проводится инвентаризация производственных запасов и как отражаются в учете ее результаты?
18. Что должно быть отражено в приказе об учетной политике предприятия по вопросу учета производственных запасов?
19. В каких формах финансовой отчетности отражается информация о производственных запасах?
|
|
|
