 |
Оценка влияния факторов на изменение ДЗ.
|
|
|
|
Тема: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе пояснений к балансу.
План.
Анализ дебиторской задолженности.
2. Анализ кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Если подобные должники возникли в связи с предоставлением им продукции (работ, услуг), они являются покупателями. Отдельные юридические и физические лица, получившие от другого предприятия или банка денежные средства в виде займа, рассматриваются как заемщики.
В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага».
Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская относится как имущество к активам, так как в состав активов включаются имущество и права. Поэтому как актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.
|
|
|
К образованию дебиторской задолженности ведет наличие договорных отношений с контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.
Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.
Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке.1
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).
По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.
По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. Просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.
Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.
Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».
|
|
|
Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации
Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.
В организации ДЗ – это наиболее сложный элемент управления оборотных активов. Величина ДЗ зависит от принятой в организации политики продаж.
Оценка влияния факторов на изменение ДЗ.
Влияние внешних факторов:
- Состояние хозяйственных связей;
- Вид и отрасль деятельности;
- Емкость рынка;
- Состояние платежеспособности покупателей.
Влияние внутренних факторов:
- Принимаемая система расчетов;
- Деловая активность предприятия;
- Виды, качество заключаемых договоров и организация контроля за их выполнением;
- Уровень работы с клиентами;
- Уровень расчетно-аналитической работы на предприятии
Актуальность анализа ДЗ:
- наличие и рост ДЗ приводит к замедлению оборачиваемости капитала, необходимости привлечения дополнительных средств в оборот;
- состав, величина, качество ДЗ оказывают влияние на ФСО.
Цель анализа – определить пути улучшения средств в расчетах с дебиторами.
Задачи анализа:
1. Оценка объема и динамики ДЗ.
2. Анализ состава и структуры ДЗ.
3. Углубленный анализ просроченной ДЗ, в том числе сомнительной.
4. Анализ оборачиваемости ДЗ, влияние на финансовые результаты и финансовое состояние.
5. Определение путей улучшения состояния средств в расчетах с дебиторами и методов ее рефинансирования.
|
|
|
