 |
Статья 254. Материальные расходы
|
|
|
|
Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 246. Налогоплательщики
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства
· иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Статья 247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
· для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов,
· для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
· для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
К доходам относятся:
· доходы от реализации (ст. 249).
· внереализационные доходы (ст.250)
!! из них исключаются суммы НДС и Акцизов
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
|
|
|
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.
Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
Статья 249. Доходы от реализации
Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ, выраженные в денежной и натуральной формах.
Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признаются доходы:
· от долевого участия в других организациях;
· в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
· от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду;
· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
· в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг):
при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов
осуществляется исходя из рыночных цен.
· в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
· в виде положительной курсовой разницы;
· в виде использованных не по целевому назначению имущества, которое получено в рамках благотворительной деятельности;
· в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;
|
|
|
· в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации,
· и др.
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
· в виде имущества, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты при применении метода начисления;
· в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
· в виде имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
· в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ "О безвозмездной помощи …»
· в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа
· в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
· и др.
Статья 252. Расходы. Группировка расходов
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком:
· Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
· Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
· Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:
· расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253),
· внереализационные расходы ().
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
|
|
|
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
Суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
· расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров (работ, услуг), приобретением и реализацией товаров (работ, услуг);
· расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
· расходы на освоение природных ресурсов;
· расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
· расходы на обязательное и добровольное страхование;
· прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
· материальные расходы (ст.254);
· расходы на оплату труда (ст.255);
· суммы начисленной амортизации (ст.256-259);
· прочие расходы (ст.264).
Статья 254. Материальные расходы
К материальным расходам относятся следующие затраты:
· на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (р, у), являющихся необходимым компонентом при их производстве;
· на приобретение материалов, используемых для упаковки, на другие производственные и хозяйственные нужды
· на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. (Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию);
· на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
|
|
|
· на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
· на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
· связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.
Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.
Если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства ( включает результаты работ или услуги собственного производства), то оценка указанной продукции (р,у) производится исходя из оценки готовой продукции (р, у.)
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
· расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
· потери от недостачи, порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли;
· технологические потери при производстве, транспортировке.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (р, у), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки указанного сырья и материалов:
· метод оценки по стоимости единицы запасов;
· метод оценки по средней стоимости;
· метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
|
|
|
