 |
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
|
|
|
|
К прочим расходам относятся следующие расходы:
· суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды;
· расходы на сертификацию продукции и услуг,
· суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы,
· расходы на обеспечение пожарной безопасности;
· расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности,
· расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
· расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;
· расходы на командировки:
ü проезд работника к месту командировки и обратно;
ü наем жилого помещения, расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование оздоровительными объектами);
ü суточные или полевое довольствие;
ü оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
ü консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта.
· расходы на юридические и информационные услуги;
· расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
· плата нотариусу за нотариальное оформление.
· расходы на аудиторские услуги;
· представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях
|
|
|
· установления и поддержания сотрудничества
· расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников
· расходы на канцелярские товары;
· расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, электронной почты, а также информационных систем;
· расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ
· расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка,
· расходы на рекламу реализуемых товаров, деятельности налогоплательщика,
· расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
· расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
· платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами,
· расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;
· взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
· потери от брака;
· другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
К представительским расходам относятся расходы:
· на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления сотрудничества,
· расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия)
· транспортное обеспечение доставки лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно,
· буфетное обслуживание во время переговоров,
· оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
|
|
|
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот период.
Расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:
· обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
· обучение проходят:
ü работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор,
ü физические лица, заключившие договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее 3 месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
Если трудовой договор был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, физического лица.
Если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении 3 месяцев после окончания обучени я, профессиональной подготовки, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, но не менее четырех лет.
|
|
|
Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо физических лиц, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.
К расходам на рекламу относятся:
· расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
· расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
· расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
· расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации без НДС.
|
|
|
