 |
Бюджет производственных накладных издержек (USD)
|
|
|
|
| Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год | |
| Затраты труда основного персонала (час) | 11,200 | 25,600 | 28,800 | 15,200 | 80,800 |
| Норматив переменных накладных затрат | 2.00 | 2.00 | 2.00 | 2.00 | 2.00 |
| Переменные накладные затраты | 22,400 | 51,200 | 57,600 | 30,400 | 161,600 |
| Постоянные накладные затраты | 60,600 | 60,600 | 60,600 | 60,600 | 242,400 |
| Итого накладных затрат | 83,000 | 111,800 | 118,200 | 91,000 | 404,000 |
| Амортизация | 15,000 | 15,000 | 15,000 | 15,000 | 60,000 |
| Оплата накладных затрат | 68,000 | 96,800 | 103,200 | 76,000 | 344,000 |
7. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
| Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год | |
| Объем производства продукции (шт.) | 14,000 | 32,000 | 36,000 | 19,000 | 101,000 |
| Требуемый объем сырья на ед. прод. (кг) | |||||
| Требуемый объем сырья за период (кг) | 70,000 | 160,000 | 180,000 | 95,000 | 505,000 |
| Запасы сырья на конец периода (кг) | 16,000 | 18,000 | 9,500 | 7,500 | 7,500 |
| Общая потребность в материалах (кг) | 86,000 | 178,000 | 189,500 | 102,500 | 512,500 |
| Запасы сырья на начало периода (кг) | 7,000 | 16,000 | 18,000 | 9,500 | 7,000 |
| Закупки материалов (кг) | 79,000 | 162,000 | 171,500 | 93,000 | 505,500 |
| Стоимость закупок материалов (USD) | 47,400 | 97,200 | 102,900 | 55,800 | 303,300 |
8.Рассмотрим график денежных выплат.
| График денежных выплат | |||||
| Счета кредиторов на начало года (USD) | 25,800 | 25,800 | |||
| Оплата за материалы 1 квартала (USD) | 23,700 | 23,700 | 47,400 | ||
| Оплата за материалы 2 квартала (USD) | 48,600 | 48,600 | 97,200 | ||
| Оплата за материалы 3 квартала (USD) | 51,450 | 51,450 | 102,900 | ||
| Оплата за материалы 4 квартала (USD) | 27,900 | 27,900 | |||
| Платежи всего (USD) | 49,500 | 72,300 | 100,050 | 79,350 | 301,200 |
Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг), оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности сырья следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160,000×10%=16,000. Зная необходимый объем сырья для выполнения плана первого квартала, 70.000 кг, оцениваем общий потребный объем сырья: 70,000+16,000=86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7,000 кг сырья. Следовательно, закупить следует 86,000–7,000=79,000 кг. Поскольку 1 кг сырья стоит $0,60, общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья, составляет $47,400. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае – это 7,500 кг, приведенные в составе блока исходных данных.
|
|
|
Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. В первом квартале предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года (см. начальный баланс), которая составляет $25,800. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья (см. в блок исходных данных) предприятие должно оплатить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости закупок, что составляет $23,700. В итоге, в первом квартале планируется заплатить $49,500. Во втором квартале предприятие планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом квартале и уплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале и т. д. При планировании четвертого квартала предполагается, что кредиторская задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27,900 дол. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье «кредиторская задолженность».
|
|
|
9. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
| Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год | |
| Объем производства продукции (шт.) | 14,000 | 32,000 | 36,000 | 19,000 | 101,000 |
| Требуемый объем сырья на ед. прод. (кг) | |||||
| Требуемый объем сырья за период (кг) | 70,000 | 160,000 | 180,000 | 95,000 | 505,000 |
| Запасы сырья на конец периода (кг) | 16,000 | 18,000 | 9,500 | 7,500 | 7,500 |
| Общая потребность в материалах (кг) | 86,000 | 178,000 | 189,500 | 102,500 | 512,500 |
| Запасы сырья на начало периода (кг) | 7,000 | 16,000 | 18,000 | 9,500 | 7,000 |
| Закупки материалов (кг) | 79,000 | 162,000 | 171,500 | 93,000 | 505,500 |
| Стоимость закупок материалов (USD) | 47,400 | 97,200 | 102,900 | 55,800 | 303,300 |
| График денежных выплат | |||||
| Счета кредиторов на начало года (USD) | 25,800 | 25,800 | |||
| Оплата за материалы 1 квартала (USD) | 23,700 | 23,700 | 47,400 | ||
| Оплата за материалы 2 квартала (USD) | 48,600 | 48,600 | 97,200 | ||
| Оплата за материалы 3 квартала (USD) | 51,450 | 51,450 | 102,900 | ||
| Оплата за материалы 4 квартала (USD) | 27,900 | 27,900 | |||
| Платежи всего (USD) | 49,500 | 72,300 | 100,050 | 79,350 | 301,200 |
9-1 Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг), оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности сырья следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160,000×10%=16,000. Зная необходимый объем сырья для выполнения плана первого квартала, 70.000 кг, оцениваем общий потребный объем сырья: 70,000+16,000=86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7,000 кг сырья. Следовательно, закупить следует 86,000–7,000=79,000 кг. Поскольку 1 кг сырья стоит $0,60, общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья, составляет $47,400. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае – это 7,500 кг, приведенные в составе блока исходных данных.
|
|
|
Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. В первом квартале предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года (см. начальный баланс), которая составляет $25,800. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья (см. в блок исходных данных) предприятие должно оплатить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости закупок, что составляет $23,700. В итоге, в первом квартале планируется заплатить $49,500. Во втором квартале предприятие планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом квартале и уплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале и т. д. При планировании четвертого квартала предполагается, что кредиторская задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27,900 дол. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье «кредиторская задолженность».
10. Бюджет административных и маркетинговых издержек
| Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год | |
| Ожидаемый объем продаж (шт.) | 10,000 | 30,000 | 40,000 | 20,000 | 100,000 |
| Переменные затраты на единицу продукции (USD) | 1.80 | 1.80 | 1.80 | 1.80 | 1.80 |
| Планируемые переменные затраты (USD) | 18,000 | 54,000 | 72,000 | 36,000 | 180,000 |
| Планируемые постоянные затраты | |||||
| Реклама (USD) | 40,000 | 40,000 | 40,000 | 40,000 | 160,000 |
| Зарплата управляющих (USD) | 35,000 | 35,000 | 35,000 | 35,000 | 140,000 |
| Страховка (USD) | – | 1,900 | 37,750 | – | 39,650 |
| Налог на недвижимость (USD) | – | – | – | 18,150 | 18,150 |
| Итого постоянных затрат (USD) | 75,000 | 76,900 | 112,750 | 93,150 | 357,800 |
| Всего планируемые затраты (USD) | 93,000 | 130,900 | 184,750 | 129,150 | 537,800 |
В методическом смысле данный бюджет не вызывает проблем. Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату менеджмента и т. п. Здесь возможны противоречия, так как обычно каждое функциональное подразделение старается обосновать максимум средств в бюджете. В то же время, «бюджет всего может не выдержать», говорят «бюджет не резиновый». Методическая проблема состоит в том, как оценить результат бюджета для различных вариантов объемов финансирования всех функциональных подразделений предприятий. Здесь на помощь приходит сценарный анализ, который, исповедуя по существу идеологию гибкого планирования, рассматривает возможные варианты бюджета для различных составляющих финансирования. Из всех вариантов выбирается тот, который наиболее приемлем исходя из стратегии руководства предприятия.
|
|
|
11. Бюджет прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. Кроме того, в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.
Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.
12.Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц. В настоящем примере используется простейшая сдельно-повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 0.8 часа. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива $7.5 за час. В итоге планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда.
|
|
|
