 |
Учет содержаний из заработной платы.
|
|
|
|
Из заработной платы работников бюджетных учреждений осуществляются такие обязательные содержания:
• налог из доходов физических лиц;
• взносы в Пенсионный фонд;
• за судебно-исполнительными письмами.
Из заработной платы работников бюджетных учреждений осуществляются такие необязательные удержания:
а) по решению администрации: плановые и внеплановые авансы; ' невозвращены вовремя подотчетные суммы; суммы нанесенных материальных убытков; штрафы, наложенные в административном порядке;
б) согласованные с работниками: профсоюзные взносы; уплата процентов за ссуды; уплата процентов за товары, проданные в кредит; индивидуальное страхование.
Налог из доходов физических лиц. Содержание налога из доходов физических лиц осуществляется за ставкой 15 %. Объектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянное место обитания в Украине, является доход, полученный из источников на территории Украины.
НДФЛ = (ЗП - ЕОСВ - СНЛ) х 15%
где НДФЛ — налог из доходов физических лиц;
ЗП — заработная плата;
ЕОСВ – единый общегосударственный социальный взнос
СНЛ — социальная налоговая льгота.
Размер алиментов зависит от количества детей, а именно: 1 ребенок — 25 %; 2 ребенка - 33 %; 3 ребенка - 50 %.
Все бюджетные учреждения, которые используют труд наемных работников, являются плательщиками взносов на обязательное социальное страхование.
Объектом налогообложения являются фактические расходы на оплату труда работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, а также других поощрительных и компенсационных выплат, также вознаграждения, которые выплачиваются физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) за договорами гражданско-правового характера.
|
|
|
Государство устанавливает минимальную заработную плату – это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, нижет которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, почасовую норму труда. В 2012 году установлены следующие размеры основных социальных показателей, связанных с оплатой труда:
| показатель | период | ||||
| 01.01 – 31.03 | 01.04-30.06 | 01.07- 30.09 | 01.10. – 30.11 | 01.12.2012 | |
| Минимальная заработная плата за м-ц | |||||
| Минимальная заработная плата за время | 6,43 | 6,56 | 6,61 | 6,70 | 6,80 |
| - Прожиточный минимум: | |||||
| - для трудоспособных лиц |
При начислении доходов в виде заработной платы объектом налогообложения является сумма заработной платы, уменьшенная на сумму ЕВСС
Показатели расчета НДФЛ
| № | Показатель | Для дохода до 10730 грн. | Для дохода свыше 10730 грн. |
| Ставка налога для дохода в виде зарплаты, вознаграждений составляет | 15% | 17% | |
| Неденежный коэффициент п. 164.5 НКУ | 1,176471 | 1,204819 |
С учетом норм пункта 6.5 статьи 6 Закона плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного обложенного налогом дохода, полученного из источников на территории Украины вот одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:
Общая социальная льгота – 1073 х 50 % = 536-50 грн.
Некоторым категориям плательщиков установлен повышенный размер социальной льготы (см. таблицу)
Таблица
Размеры социальных льгот в зависимости вот категории налогоплательщика в 2011 грамм.
| № | категория налогоплательщика (сумма месячного дохода менее 1,4 прожиточного минимума) | установленный % вот минимальной зарплаты | сумма ежемесячной льготы в грн (на 2012 год) |
| 1. | все граждане | 100% (общая льгота) | 536-50 (общая) |
| 2.1. одинокая мать или опекун ребенка до 18 течение (на каждого ребенка) 2.2. лица имеющие 3 или более детей в возрасте до 18 течение (на каждого ребенка) | Повышенная 100 % вот общей льготы | 536-50 х N* N-кол-во детей | |
| Лица, содержащие ребенка-инвалида (на каждого ребенка) | (150% х N**) + (100 х N*) | (804,75х N**) + (536-50 х N*) | |
| 4.1.Вдова (вдовец) 4.2.Чернобыльцы 1 и 2 категории 4.3. Учащиеся, студенты, аспиранты 4.4. Инвалиды 1и 2 групп | 150 % вот общей льготы | 804,75 | |
| 3.1. Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда и т.д. 3.2. Участники боевых действий 3.3. Узники концлагерей, жители блокадного Ленинграда. | 200 % общей льготы |
|
|
|
Если налогоплательщик имеет право на две или более льготы, то эму предоставляется наибольшая. (это не касается льгот родителям они сохраняют право и на общую льготу и на детскую).
Для, того чтобы получать эту льготу работник обязан предоставить в бухгалтерию заявление и необходимые документы.
К начислениям на Фонд оплаты труда относятся:
— взносы в Пенсионный фонд.
На субсчете 65 «Расчеты по страхованию» ведется учет расчетов за единственным социальным взносом. Ставка взноса — 36,3 % от фонда оплаты труда; 6,1% из заработной платы каждого работника, которые имеют статус государственного служащего или которые обнимают должности, работа на которых засчитывается в трудовой стаж, который дает право на получение пенсий в соответствии с Законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защиты журналистов», «О научной и научно-технической деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», Таможенного Кодекса Украины, Положения о помощнике-консультанта народного депутата Украины. Для остальных 3,6%.
Ставки ЕВСС устанавливаются ежегодно. В 2012 году они составили:
| Объекты начислений и удержан | Работодатели (начисления) | Работники (удержания) |
| Заработная плата (выплаты, входящие в фонд оплаты труда) для всех работников, кроме инвалидов | Вот 36,76%до 49,7%в зависимости вот класса проф. черточка производства | 3,6% |
| Заработная плата (выплаты, входящие в фонд оплаты труда) для работников- инвалидов | 8,41% | 3,6% |
| Вознаграждения по договорам за выполненные работы, предоставленные услуги | 34,7% | 2,6% |
| Оплата временной нетрудоспособности (первые 5 дней за счет средств работодателя и последующие дни за счет средств Фонда) | 33,2% | 2% |
| Заработная плата (выплаты, входящие в фонд оплаты труда) для всех работников бюджетной организации | 36,3% | 6,1% или 3,6% |
| Заработная плата (выплаты, входящие в фонд оплаты труда) для всех работников предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов | 5,3% | 3,6% |
|
|
|
Уплата сумм перечисленных выше сборов осуществляется в том же порядке, что и налог с доходов физических лиц.
Законодательно устанавливается размер максимального дохода из которого уплачиваются социальные взносы. Эвон равен 17 прожиточным минимумам для трудоспособных лиц.
Следовательно, в 2012 году взносы удерживаются из зарплат не превышающих:
| с 01.01 | с 01.04 | с 01.07 | с 01.10 | с 01.12 |
В соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» общая сумма содержаний не должна превышать 20 %, а в отдельных случаях - 50 % заработной платы. Не позволяются содержания из выходного пособия, компенсационных выплат и других выплат, которые определены законодательно.
Учет отпускных.
Много видов выплат и доплат рассчитываются на основании средней заработной платы. Для расчета используется Порядок вычисления средней заработной платы, отдельно:
— для выплаты помощи из временной неработоспособности;
— для всех других выплат (отпуска, выходное пособие, служебные командировки но др.).
Периоды, за которые вычисляется средняя заработная плата, поданы в табл.1.
Таблица 1
Периоды для вычисления средней заработной платы
| Выплаты | Период |
| Для оплаты времени отпусков | За последних 12 (6) календарных месяцев работы, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованных отпуска |
| Для выплаты помощи из временной неработоспособности | За последние 6 месяцев (страховой стаж) перед наступлением случая неработоспособности (из 1 -й по 1 -ое число) |
| Во всех других случаях сохранения средней заработной платы | За последних два календарных месяца работы, которые предшествуют событию, с которым связана соответствующая выплата |
|
|
|
Вычисление суммы отпускные осуществляется в таком порядке:
— рассчитывается середньоденна заработная плата;
— устанавливается длительность отпуска в календарных днях (365 календарных дней - 10 дней праздничных);
— вычисляется сумма отпускных. Отпускные рассчитываются за формулой
В = (D / (365-S)) * N
где: В - сумма отпускных, грн;
D — суммарный заработок работника за последние 12(6) месяцев перед наступлением отпуска, грн;
S— количество праздничных и нерабочих дней, предусмотренных законодательством;
365 — календарных дней в году;
N — длительность отпуска в календарных днях.
Вычисление суммы помощи при временной потере работоспособности осуществляется в таком порядке:
— расчет среднедневной заработной платы;
— установление длительности дней болезни (рабочие дни — больничный листок);
— определение общего стажа работы работника (до 5 лет — 60% средней заработной платы; 5 — 8 лет — 80 % средней заработной платы; свыше 8 лет — 100 % средней заработной платы);
— вычисление суммы помощи;
— решение комиссии (уполномоченного) предприятия из общеобязательного государственного страхования.
Расчет осуществляется за формулой
D = (Zр / Nr) * % N
где D — помощь из временной неработоспособности, грн;
Zр — сумма дохода за последние 6 месяцев, грн;
Nг — количество отработанных рабочих дней за последние 6 месяцев;
% — процент, который зависит от трудового стажа;
N — количество дней временной неработоспособности.
|
|
|
