 |
Производственная программа, ее характеристика и методика расчета. Технико-экономические показатели производственной программы (конкретный расчет)
|
|
|
|
В условиях рыночной экономики термин «производственная программа предприятия» означает план производства продукции или услуг с указанием видов, объемов и сроков в предстоящие периоды.
Если раньше годовая производственная программа основывалась большей частью на перспективных планах развития предприятия, на планах, спускаемых сверху, то сегодня она ориентируется на спрос и договорные отношения. В этом контексте первостепенным становится анализ внешней среды при формировании указанной программы.
Основной целью производственной программы является обеспечение запланированных объемов производства продукции или услуг. Разработка производственной программы предприятий разных отраслей промышленности имеет свою специфику, складывающуюся из характера выпускаемой продукции и особенностей организации производственного процесса.
Представим производственную программу по производству счетчиков.
В таблицу 2.1 введем данные по направлениям финансирования согласно сметам по годам в тыс. руб. В целом по проекту и в разрезе по годам капиталовложения суммируются.
Таблица 2.1 - Сумма капиталовложений, необходимых для реализации проекта по производству счетчиков
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Необходимые капиталовложения | 2777,5 | 273,0 | |||||
| Подготовка проекта | 263,0 | 10,0 | |||||
| Спецоснастка | 110,0 | ||||||
| Техдокументация | 50,0 | ||||||
| Стенд | 340,0 | ||||||
| Оборудование | 1294,0 | ||||||
| Маркетинг | 85,0 | ||||||
| Разработка новых проектов | 50,0 | ||||||
| Прочее | 330,1 | 250,0 | |||||
| Монтаж и пуско-наладка, 10% | 129,4 | 0,0 | 95,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Необходимые капиталовложения | 2777,5 | 273,0 |
|
|
|
Из таблицы 2.1 видно, что необходимые капиталовложения для производства изделий составят – 2777,5 тыс. руб.
В таблицу 2.2 вводятся данные согласно предварительно составленной калькуляции изделия либо аналога по конструкторско-технологической документации на единицу продукции в тысячах рублей по каждой статье затрат, которые непосредственно зависят от объема выпуска продукции и относятся на себестоимость изделий. Цена рассчитывается с учетом поправочных коэффициентов.
Таблица 2.2 - Калькуляция продукции
| Показатели | Материалы | Комплектующие детали | Транспорт | Зарплата | Начисление на зарплату, 40% | Прямые затраты | Цена |
| Калькуляция продукции, тыс.руб./ед. | |||||||
| Газовый счетчик №1 | 91,00 | 952,00 | 22,00 | 8,80 | 1125,95 | 2432,00 | |
| Газовый счетчик №2 | 116,48 | 1241,52 | 31,006 | 12,40 | 1469,3 | 2510,0 | |
| Газовый счетчик №3 | 1300,00 | 44,00 | 17,60 | 1552,6 | 3200,0 | ||
| Средний показатели | 105,38 | 1121,58 | 30,99 | 12,39 | 1331,7 | 2701,7 |
В таблице 2.3 рассчитываются прямые затраты на единицу в среднем по изделию и аналогам, среднюю цену. В этой же таблице есть строки для занесения данных по инфляции. При этом будет производиться корректировка по всем позициям, указанным в строках.
Таблица 2.3 - Прямые затраты на единицу продукции
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Прямые затраты на единицу продукции тыс. руб. | 1331,70 | 1331,70 | 1331,70 | 1331,70 | 1331,70 | 1331,70 | |
| Доля покрытия | |||||||
| Отпускная цена | 2701,73 | 2701,73 | 2701,73 | 2701,73 | 2701,73 | 2701,73 | |
| Инфляция | |||||||
| Цены на продукцию нарастающим итогом | |||||||
| Рост цен на материалы | |||||||
| Цены на материалы нарастающим итогом |
|
|
|
В этой таблице 2.3 определяется полная себестоимость товарного выпуска проектируемого изделия, рассчитывается в денежном выражении и служит исходной для остальных таблиц. Таблица рассчитывается по годам с подведением итогов в целом на проектируемый период. Данные по материалам, комплектующим, заработной плате рассчитываются исходя из данных по среднему показателю (по калькуляции на каждый вид продукции), умноженному на производственную программу по данным.
Те показатели, что рассчитываются в процентах от других элементов (начисления на заработную плату и транспортно-заготовительные расходы в размере 5% от стоимости материалов и комплектующих) в этой таблице определяются по процентам от соответствующих элементов таблиц, рассчитанных ранее.
Накладные расходы рассчитываются без амортизационных отчислений, чтобы отделить их при расчете по возможной переоценке основных фондов. Процент накладных расходов проставлен против строки «Накладные расходы» и может быть рассчитан в процентах от заработной платы.
Амортизационные отчисления рассчитываются по балансу по стандартным бухгалтерским правилам. В проекте взяты данные из расчета 8% годовых от стоимости основных фондов по балансу.
Себестоимость с учетом инфляции рассчитывается с учетом инфляции, согласно заполненной выше таблицы., если она не заполнена, то инфляция берется автоматически в размере 3%.
Таблица 2.4 - Себестоимость товарного выпуска
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Материалы | |||||||
| Комплектующие детали | |||||||
| Транспорт | |||||||
| Зарплата | |||||||
| Начисления на зарплату | |||||||
| Прямые расходы | |||||||
| Накладные расходы без амортизации | |||||||
| Амортизация 8% | |||||||
| Себестоимость всего | |||||||
| Себестоимость с учетом инфляции | |||||||
| материалов | |||||||
| зарплаты | |||||||
| накладных |
|
|
|
Расчет выручки представлен в таблице 2.5. В этой таблице рассчитывается объем выручки от продажи произведенной. В расчете не предусмотрено создание складских запасов готовой продукции, поскольку предприятие работает по договорам обслуживания.
Таблица 2.5 - Объем выручки от продаж
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Планируемая товарная продукция |
Из таблицы 2.6 видно, что выручка с учетом вариантов составила 185083 тыс. руб.
В таблице 2.7 представлено распределение выручки. В этой таблице показывается распределение выручки от реализации произведенной по этому проекту продукции.
Таблица 2.7 - Распределение выручки от реализации
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Выручка с НДС | |||||||
| Прямые расходы | |||||||
| Валовая прибыль | |||||||
| Накладные расходы | |||||||
| Балансовая прибыль | -22 | ||||||
| Льготы по реинвестированию прибыли | |||||||
| Налог на прибыль | |||||||
| Прибыль после налогов | |||||||
| Амортизация | |||||||
| Прибыль после налогов+ амортизация | |||||||
| Капитальные вложения | |||||||
| Пополнение оборотных средств | |||||||
| Расширение бизнеса | |||||||
| Нераспределенная прибыль |
Из таблицы 2.7 видно, что в результате производства счетчиков предприятие получит нераспределенную прибыль в размере 8931 тыс. руб.
Источники финансирования новых видов продукции представлены в таблице 2.8. В таблице показываются источники финансирования капитальных вложений для проекта. Вводится показатель оплаченного уставного капитала – это сумма дополнительных взносов учредителей общества.
|
|
|
Таблица 2.8 - Источники финансирования проекта
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Уплаченный уставный капитал | |||||||
| Дополнительные взносы | |||||||
| Спонсоры | |||||||
| Амортизация | |||||||
| Прибыль | |||||||
| Остаточная потребность | -1 |
Из таблицы 2.8 видно, что у предприятия есть возможность внедрить новые виды продукции собственными средствами.
Динамика финансовых потоков при внедрении новых видов продукции представлена в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Динамика финансовых потоков проекта
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Поступления | |||||||
| Вклады партнеров | |||||||
| Кредиты, заемные средства | |||||||
| Выручка | |||||||
| Затраты | |||||||
| Инвестиции | |||||||
| Издержки (без амортизации) | |||||||
| Налоги на прибыль, НДС | |||||||
| Обслуживание кредита | |||||||
| Выплаты спонсорам | |||||||
| Избыток/дефицит финансовых средств | |||||||
| Сальдо нарастающим итогом |
В таблице 2.10 фиксируются основные показатели окупаемости проекта, такие, как: NPV (чистая стоимость капитала), IRR (внутренняя норма окупаемости).
На предприятии при проектировании К дисконтирования принят 10%, именно под такой процент можно положить денежные средства в банк во вклад. Если i = 10% и r = 0, то проект окупаемый, если IRR> 10, то проект хороший, если IRR < 1, то проект плохой. Но показатель IRR не сравнивает размеры доходов. Оценка риска не учитывается.
Все расчеты по приведенной стоимости производятся с учетом К дисконтирования (будущая сумма дохода - величина капитала) для определения текущей стоимости вложений.
Таблица 2.10 - Расчет показателей эффективности проекта
| Показатели | Период | ||||||
| 2 квартал | квартал | квартал | 1 квартал | 2 квартал | квартал | квартал | |
| Инвестиции, % по кредиту | |||||||
| Чистая прибыль+амортизация | |||||||
| Результат | -285 | -979 | -3482 | ||||
| Приведенный результат | -285 | -890 | -2878 | ||||
| Накопленный результат | -285 | -1264 | -4746 | -574 | |||
| Накопленный приведенный результат, 10% | -285 | -1175 | -4053 | -918 | |||
| Внутренняя норма окупаемости, % | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 38,8 | 60,9 | ||
| Рентабельность по себестоимости, % | -100 | ||||||
| Норма прибыли на вложенный капитал, % | |||||||
| Чистая прибыль (выручка), % | - | ||||||
| Для покрытия, % | |||||||
| Показатель дисконтирования, % |
|
|
|
Из таблицы 2.10 видно, что основные показатели окупаемости проекта указывают на выгодность данного проекта. Также наблюдается высокий уровень рентабельности по себестоимости и нормы прибыли на вложенный капитал.
Также с целью повышения точности финансового плана проведем дополнительные исследования, а именно учтем возможные инвестиционные риски.
Для принятия инвестиционного решения необходимо соотнести предполагаемый риск по каждому варианту инвестирования с ожидаемыми доходами. Для этого разработаны различные математические модели. Структура рисков по их видам и вероятность их возникновения представлены в таблице 2.11
Таблица 2.11 - Структура рисков по их видам
|
Таким образом, наиболее вероятными при внедрении нового проекта являются следующие коммерческие риски: неплатежеспособность покупателей, наличие конкурентов. Общая доля организационного риска превышает 76 %. Технический риск достаточно низок – 34 %.
|
|
|
