 |
В процессе анализа прибыли и рентабельности
|
|
|
|
Условные обозначения:
Ппрод - прибыль от продаж;
Пдонал - прибыль до налогообложения;
Пвал - валовая прибыль;
Ппл - прибыль плановая;
Прп - прибыль от реализации продукции;
ЧП - чистая прибыль;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы;
ОД - операционные доходы;
ОР - операционные расходы;
Н - сумма налога на прибыль и других обязательных платежей
ВРД - внереализационные доходы;
ВРР - внереализационные расходы.
ОП - объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;
Z - цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);
Sполн.ед - полная себестоимость единицы продукции;
Врп - выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
ПЗпроизв.и прод. - полные затраты, связанные с производством и продажей продукции;
Рпр - рентабельность отдельных видов продукции;
Ртов.пр. - рентабельность всей товарной продукции;
Рп - рентабельность производства;
Рпрод. - рентабельность продаж;
Ракт - рентабельность активов (капитала);
Ртек.акт - рентабельность текущих активов;
Рчист. акт - рентабельность чистых активов;
Рсобст.кап - рентабельность собственного капитала.
Q1, Q0 - объем реализованной продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном периоде;
- норматив оборотных средств в базисном периоде;
З1, З0 - затраты на производство и реализацию продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;
Jq - индекс объема производства продукции
Формулы для расчетов:
- прибыль от продаж:
; (42)
- прибыль до налогообложения:
Пдо нал. = Пвал - КР - УР + ОД - ОР + ВРД – ВРР; (43)
|
|
|
- плановая прибыль:
(44)
- прибыль от реализации продукции:
; (45)
- чистая прибыль:
; (46)
- рентабельность отдельных видов продукции:
; (47)
- рентабельность всей товарной продукции:
(48)
- рентабельность производства:
(47)
- рентабельность продаж:
(48)
- рентабельность активов (капитала):
; (49)
- рентабельность текущих активов:
(50)
- рентабельность чистых активов:
; (51)
- рентабельность собственного капитала:
; (52)
-рост прибыли за счет увеличения объема производства и реализации продукции:
(53)
- рост (снижение) уровня общей рентабельности в результате изменения балансовой прибыли:
; (54)
- увеличение (уменьшение) прибыли в результате изменения уровня общей рентабельности:
; (55)
- увеличение (уменьшение) прибыли в результате изменения уровня себестоимости:
; (56)
Приведем пример оценки доходов и расходов предприятия за определенный период. Для этого составим таблицу.
Таблица 5.1.4 – Динамика доходов и расходов предприятия за 2009-2011 гг.
тыс. р.
| Показатели | 2009 г. | 2010г. | 2011г. | 2011г. в % к 2009 г. |
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (В) | 158,3 | |||
| Себестоимость проданных товаров (С) | 158,3 | |||
| Валовая прибыль (Вп) | 158,2 | |||
| Прибыль (убыток) от продаж (Пп) | 158,2 | |||
| Прочие операционные доходы (Под) | 60,0 | |||
| Прочие операционные расходы (Пор) | 154,5 | |||
| Внереализационные доходы (Вд) | 128,6 | |||
| Внереализационные расходы (Вр) | 113,3 | |||
| Прибыль до налогообложения (Пн) | 158,2 | |||
| Прибыль от обычной деятельности (По) | 158,2 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг предприятия увеличилась с 5290 тыс. р. в 2009 г. до 8373 тыс. р. в 2011 гг. Прирост выручки от реализации товаров свидетельствует о расширении спроса на продукцию предприятия, увеличении занимаемого сегмента рынка изделий.
|
|
|
Себестоимость проданных товаров выросла с 3434 тыс. р. в 2009 г. до 5437 тыс. р. в 2011 г. или на 58,3 %. Себестоимость увеличивалась параллельно объёмам продаж предприятия.
В исследуемом периоде предприятие имело операционные и внереализационные доходы и расходы, динамика которых была неравномерна по годам. Суммарное значение этих доходов и расходов не значительно, тем не менее, они оказали некоторое влияние на формирование конечного результата деятельности предприятия.
Оценить показатели рентабельности предприятия можно следующим образом:
Таблица 5.1.5 – Показатели рентабельности предприятия за 2009-2011 гг.
| Показатели рентабельности | 2009г. | 2010г. | 2011г. | 2009г.+/ - 2008г. | 2010г. +/- 2009г. |
| Рентабельность продаж | 26,314 | 26,314 | 26,299 | - | -0,015 |
| Рентабельность продукции | 54,048 | 54,049 | 0,001 | -0,049 | |
| Рентабельность всего капитала предприятия | 2,635 | 3,524 | 3,068 | 0,889 | -0,456 |
| Рентабельность внеоборотных активов | 36,923 | 35,050 | 39,519 | -1,873 | 4,469 |
| Рентабельность собственного капитала | 38,688 | 43,990 | 37,894 | 5,302 | -6,096 |
| Рентабельность перманентного капитала | 2,635 | 3,524 | 3,068 | 0,889 | -0,456 |
Из таблицы 5.1.6 видно, что рентабельность продаж предприятия снизилась (с 26,314 до 26,299) – снижение прибыли на рубль реализованной продукции является следствием прироста операционных и внереализационных расходов.
Рентабельность всего капитала увеличилась (с 2,635 до 3,068), что говорит о некотором повышении эффективности использования имущества предприятия.
|
|
|
