Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Анализ прямых материальных затрат




Как правило наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (ВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УMЗi). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УPi) и их стоимости (Цi).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

(4)

 

Данные необходимые для анализа прямых материальных затрат по предприятию ОАО «Осколцемент» представлены в таблице 7.

 


 

Таблица 7

Факторы влияния на изменение прямых материальных затрат на предприятии ОАО «Осколцемент» за 2009 – 2010 годы

Наименование показателей 2009 г 2010 г отклонение
СЕМ ШПЦ СЕМ ШПЦ СЕМ ШПЦ
Объем производства, т         +81743 +8426
Доля продукции (структура) 0,79 0,21 0,82 0,18 +0,03 -0,03
Общий объем производства, т     +90169
Цена за единицу материала, руб./т     521,2   +100,3 +79,8
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т 1,5 1,38 1,5 1,38    

 

Используя данные таблицы 7 и формулу (4), проанализируем взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат:

1)

2)

3)

4)

5)

 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Фактор Расчет влияния Изменение общей суммы прямых материальных затрат, руб.
Объем производства +59459440,4
Структура продукции - +295356
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т -  
Цена за единицу материала, руб./т - +46243130,6
Всего   +105997927

 

Из таблицы 8 видно, что на изменение прямых материальных затрат в 2010г по сравнению с 2009 г оказывают влияние следующие факторы:

ü Увеличение объема производства приводит к увеличению затрат на 59459440,4руб.;

ü Изменение структуры выпуска продукции приводит к увеличению затрат на 295356 руб.;

ü Увеличение цены за единицу материала приводит к увеличению затрат на 1127678,4 руб.

Итого прямые материальные затраты увеличились на 2814750,9 руб.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же фактор, кроме структуры производства продукции:

(5)

1. Сумма материальных затрат на выпуск цемента марки СЕМ:

1)

2)

3)

4)

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск цемента марки СЕМ увеличился на 93057604,2 () руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства -

Цен на сырье и материалы -

2. Сумма материальных затрат на выпуск шлакопортландцемента:

1)

2)

3)

4)

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск шлакопортландцемента увеличился на 32033862,72 () руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства

Цен на сырье и материалы

Если анализировать прямые материальные затраты не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение материальных затрат проводится по модели:

(6)

1. Прямые материальные затраты 1 т цемента марки СЕМ:

1)

2)

3)

 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат на 1 т цемента марки СЕМ за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 9.


 

Таблица 9

Фактор Расчет влияния Изменение общей суммы прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т 664,5 – 664,5  
Цена за единицу материала, руб./т 781,8 – 664,5 +117,3
Всего   +117,3

 

Из таблицы 9 видно, что в общем прямые материальные затраты на 1 т портландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличиваются на 117,3 руб., только за счет увеличения цены за единицу материала.

2. Прямые материальные затраты на 1 т шлакопортландцемента:

1)

2)

3)

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат на 1 т шлакопортландцемента за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 10.

Таблица 10

Фактор Расчет влияния Изменение общей суммы прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т 640,32 – 640,32  
Цена за единицу материала, руб./т 736,92 – 640,32 +96,6
Всего   +96,6

 

Из таблицы 10 видно, что в общем прямые материальные затраты на 1 т шлакопортландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличиваются на 96,6 руб., только за счет увеличения цены за единицу материала.

Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и экс­плуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудо­вания, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризавод­скому перемещению грузов, износ инструментов и др.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

(9)

Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл- плановая сумма затрат по статье;

ВП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;

Кз- коэф­фициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Все полученные показатели сведены в таблицу 11.

Таблица 11

Вид затрат Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска Сумма затрат, тыс. руб. Затраты по плану в перерасчете на фактический выпуск продукции Отклонение от плана
2009 г 2010 г общее В том числе
Объема выпуска Уровня затрат
Амортизация 0,00 4454,1 5557,5 5721,3 +1103,4 --------- +1103,4
Ремонт 0,38 3464,3 4322,5 3809,26 +858,2 +42,91 +815,29
Эксплуатационные расходы 0,76 1979,6     +490,4 +83,37 +407,03
    Продолжение таблицы 11
Внутреннее перемещение грузов 1,00 98,56 102,6 126,6 +4,04 +0,81 +3,23
Итого   9996,56 12452,6 12059,16 +2456,0 +147,4 +2308,7

 

Данные табл. 11 показывают, что при абсолютном перерасходе 2456 тыс. рублей относительный перерасход составляет 2308,7 тыс. руб. затраты на содержание машин и оборудования возросли на 147,4 тыс. руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 32,8%.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов (табл. 12)имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестои­мости продукции.

Таблица 12

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов, тыс.руб.

Расходы 2009 год 2010 год Отклонение
Общепроизводственные 13103,5 17993,4 +4889,9
Общехозяйственные 6750,3 8862,4 +2112,1
Итого 19853,8 26855,8 +7002
В том числе:      
постоянные 12032,6 16231,5 +4198,9
переменные 7821,2 10624,3 +2803,1

 

Из табл. 12 видно, что 1/5 занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на процент выполнения плана по производству продукции (132,8%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов:

Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем, как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции:

ΔНР = 22419,1 – 19853,8 = +2565,3 тыс. руб.

Такой же результат можно получить, если умножить плановую сумму переменных расходов на процент перевыполнения (недовыполне­ния) плана по выпуску продукции и разделить на 100:

ΔНР = 7821,2 * 32,8 / 100 = +2565,3 тыс. руб.

Перерасход переменных накладных затрат в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...