Анализ прямых материальных затрат

Как правило наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (ВП), ее структуры (УД_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УMЗ_i). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УP_i) и их стоимости (Ц_i).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

(4)

 

Данные необходимые для анализа прямых материальных затрат по предприятию ОАО «Осколцемент» представлены в таблице 7.

 

 

Таблица 7

Факторы влияния на изменение прямых материальных затрат на предприятии ОАО «Осколцемент» за 2009 – 2010 годы

Наименование показателей	2009 г	2010 г	отклонение
СЕМ	ШПЦ	СЕМ	ШПЦ	СЕМ	ШПЦ
Объем производства, т					+81743	+8426
Доля продукции (структура)	0,79	0,21	0,82	0,18	+0,03	-0,03
Общий объем производства, т			+90169
Цена за единицу материала, руб./т			521,2		+100,3	+79,8
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	1,5	1,38	1,5	1,38

 

Используя данные таблицы 7 и формулу (4), проанализируем взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат:

1)

2)

3)

4)

5)

 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы прямых материальных затрат, руб.
Объем производства	–	+59459440,4
Структура продукции	-	+295356
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	-
Цена за единицу материала, руб./т	-	+46243130,6
Всего		+105997927

 

Из таблицы 8 видно, что на изменение прямых материальных затрат в 2010г по сравнению с 2009 г оказывают влияние следующие факторы:

ü Увеличение объема производства приводит к увеличению затрат на 59459440,4руб.;

ü Изменение структуры выпуска продукции приводит к увеличению затрат на 295356 руб.;

ü Увеличение цены за единицу материала приводит к увеличению затрат на 1127678,4 руб.

Итого прямые материальные затраты увеличились на 2814750,9 руб.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же фактор, кроме структуры производства продукции:

(5)

1. Сумма материальных затрат на выпуск цемента марки СЕМ:

1)

2)

3)

4)

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск цемента марки СЕМ увеличился на 93057604,2 () руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства -

Цен на сырье и материалы -

2. Сумма материальных затрат на выпуск шлакопортландцемента:

1)

2)

3)

4)

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск шлакопортландцемента увеличился на 32033862,72 () руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства

Цен на сырье и материалы

Если анализировать прямые материальные затраты не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение материальных затрат проводится по модели:

(6)

1. Прямые материальные затраты 1 т цемента марки СЕМ:

1)

2)

3)

 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат на 1 т цемента марки СЕМ за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 9.

 

Таблица 9

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	664,5 – 664,5
Цена за единицу материала, руб./т	781,8 – 664,5	+117,3
Всего		+117,3

 

Из таблицы 9 видно, что в общем прямые материальные затраты на 1 т портландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличиваются на 117,3 руб., только за счет увеличения цены за единицу материала.

2. Прямые материальные затраты на 1 т шлакопортландцемента:

1)

2)

3)

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат на 1 т шлакопортландцемента за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 10.

Таблица 10

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	640,32 – 640,32
Цена за единицу материала, руб./т	736,92 – 640,32	+96,6
Всего		+96,6

 

Из таблицы 10 видно, что в общем прямые материальные затраты на 1 т шлакопортландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличиваются на 96,6 руб., только за счет увеличения цены за единицу материала.

Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и экс­плуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудо­вания, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризавод­скому перемещению грузов, износ инструментов и др.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

(9)

З_ск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

З_пл- плановая сумма затрат по статье;

ВП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;

К_з- коэф­фициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Все полученные показатели сведены в таблицу 11.

Таблица 11

Вид затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска	Сумма затрат, тыс. руб.	Затраты по плану в перерасчете на фактический выпуск продукции	Отклонение от плана
2009 г	2010 г	общее	В том числе
Объема выпуска	Уровня затрат
Амортизация	0,00	4454,1	5557,5	5721,3	+1103,4	---------	+1103,4
Ремонт	0,38	3464,3	4322,5	3809,26	+858,2	+42,91	+815,29
Эксплуатационные расходы	0,76	1979,6			+490,4	+83,37	+407,03
Продолжение таблицы 11
Внутреннее перемещение грузов	1,00	98,56	102,6	126,6	+4,04	+0,81	+3,23
Итого		9996,56	12452,6	12059,16	+2456,0	+147,4	+2308,7

 

Данные табл. 11 показывают, что при абсолютном перерасходе 2456 тыс. рублей относительный перерасход составляет 2308,7 тыс. руб. затраты на содержание машин и оборудования возросли на 147,4 тыс. руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 32,8%.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов (табл. 12)имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестои­мости продукции.

Таблица 12

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов, тыс.руб.

Расходы	2009 год	2010 год	Отклонение
Общепроизводственные	13103,5	17993,4	+4889,9
Общехозяйственные	6750,3	8862,4	+2112,1
Итого	19853,8	26855,8	+7002
В том числе:
постоянные	12032,6	16231,5	+4198,9
переменные	7821,2	10624,3	+2803,1

 

Из табл. 12 видно, что 1/5 занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на процент выполнения плана по производству продукции (132,8%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов:

Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем, как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции:

ΔНР = 22419,1 – 19853,8 = +2565,3 тыс. руб.

Такой же результат можно получить, если умножить плановую сумму переменных расходов на процент перевыполнения (недовыполне­ния) плана по выпуску продукции и разделить на 100:

ΔНР = 7821,2 * 32,8 / 100 = +2565,3 тыс. руб.

Перерасход переменных накладных затрат в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным.

 

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: