 |
Налоговые вычеты. Два варианта расчета НДС. Акцизы. Учет кредитов и займов.. Учет основных средств.
|
|
|
|
Налоговые вычеты.
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на, установленные статьей 171 НК РФ, налоговые вычеты.
Вычетам полежат:
· Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг.
· Суммы НДС исчисленные и уплаченные налогоплательщиком? сумм авансовых платежей.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.
Налоговый период установлен как квартал.
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Уплата налога производится до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в те же сроки подается налоговая декларация.
Учет НДС ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость? по приобретенным ценностям». И активно-пассивном счете 68. 2 «Расчеты по НДС».
Счет 19 используется для отражения НДС, входящего в стоимость ТМЦ, приобретаемых организацией.
Пример:
Д19 К60 – выделен НДС, входящий в стоимость ТМЦ.
Счет 68. 2 по дебету корреспонденцией со счетом 19 отражает суммы НДС, принятые к вычету.
Д68. 2 К19 – НДС принят к вычету.
По кредиту счета 68. 2 отражаются суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет.
Д90. 3 К68. 2 – начислен НДС в бюджет.
Таким образом, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, определяется как сальдо конечное на счете 68. 2. Остаток по кредиту – это задолженность организации бюджету, остаток по дебету – задолженность бюджета организации.
Покупка с НДС:
Д10 (41) К60 – получены ТМЦ от поставщика (∑ без НДС)
Д19 К60 – выделен НДС, входящий в стоимость ТМЦ (∑ НДС)
Д68. 2 К19 – НДС принят к вычету (∑ НДС)
|
|
|
Продажа с НДС:
Д90. 2 (91. 2) К41 (10, 43) – списана СС ТМЦ (∑ без НДС)
Д62 К90. 1 (91. 1) – отражена выручка от реализации (∑ с НДС)
Д90. 3 (91. 2)? К68. 2 – начислен НДС в бюджет (∑ НДС)
Два варианта расчета НДС.
I. Вариант:
НДС сверху = ∑ (без НДС) * 18%
Предполагается, что сумма не содержит в себе НДС и поэтому его нужно добавить.
II. Вариант:
НДС в том числе = ∑ (с НДС) * 18: 118
Предполагается, что данная сумма уже содержит в себе НДС и поэтому его нужно извлечь.
Акцизы.
ü Акциз – вид косвенного налога на отдельные виды товаров или услуг, включаемого в цену товара.
Налогоплательщиками признаются организации и ИП, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Под акцизными товарами признаются:
· Спирт этиловый из всех видов сырья.
· Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9%.
· Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, коньяк, вино и т. д. ).
· Пиво.
· Табачная продукция.
· Автомобильный бензин. (статья 193 НК РФ).
Учет акцизов ведется на аналогично учету НДС на активном счете 19. 6 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям». И активно-пассивном счете 68. 3 «Акцизы».
Учет кредитов и займов.
ü Кредит – это сделка, оформленная кредитным договором, по которому банк или любая кредитная организация обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить, полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Заем предоставляется одними организациями другим.
При получении кредитов или займов организация несет определенные затраты:
1. К основным относятся: проценты, подлежащие уплате по кредитам и займам.
2. К дополнительным относятся: юридические консультации, услуги экспертов, копировальные работы и т. д.
|
|
|
Кредиты и займы бывают:
· Долгосрочные.
· Краткосрочные.
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ведутся на счете 66.
Д51 К66 – получен краткосрочный кредит на расчетный счет.
Д66 К51 – с расчетного счета погашена задолженность.
Д91. 2 К66 – начислены проценты по кредиту.
Д91. 2 К60 – отражены дополнительные расходы по кредиту.
Учет долгосрочных кредитов и займов ведется на счете 67.
Учет основных средств.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· Использование их в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд организации.
· Использование в течение длительного периода (более 1 года).
· Организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.
ü Срок полезного использования (СПИ) – это период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит доход организации.
Различают:
· Первоначальная (балансовая)
· Остаточная
· Восстановительная стоимость основных средств.
В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
· Изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату – исходя из фактических затрат по возведению или приобретению.
· Внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал – по договоренности сторон.
· Полученных безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования.
ü Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях.
ü Остаточная стоимость определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.
ü Амортизация – это денежное выражение износа основных средств, относимое на затраты предприятия.
Амортизация осуществляется путем амортизационных отчислений, представляющих собой ежемесячное списание части стоимости основных средств на затраты.
Учет основных средств, принадлежащих предприятию на праве собственности, ведется на активном счете 01 «Основные средства» и пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».
|
|
|
Операциями по поступлению основных средств в организацию также связан счет 08 «Капитальные вложения».
По дебету счета 08 учитываются поступления основных средств корреспонденцией со счетами источника поступления. На счете 08 основные средства учитываются до принятия их к учету.
Д08 К60 – поступило основное средство от поставщика.
Д08 К75 – поступило основное средство от учредителя.
Д01 К08 – основное средство принято к учету или введено в эксплуатацию.
С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, производится начисление амортизации.
Д20 (25, 26, 44) К02 – начислена амортизация основных средств.
По кредиту счета 02 накапливаются амортизационные отчисления в течение всего периода использования основных средств.
|
|
|
