 |
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия [38].
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.). Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число оборотов = 
(2.1.)
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской = 
(2.2.)
задолженности
В таблице 3 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах. Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2007 г. по сравнению с 2009 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2009г. по сравнению с 2008г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
|
|
|
Таблица 3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007 – 2009г.г.
| № п/п | Показатели |
2007г. |
2008г. |
2009г. | отклонения (+; -) | |
| 1996г от 1995г | 1997г от 1996г | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей | 1385948 | 1596698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
| 2. | Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей | 91986 | 86945,5 | 258231 | -4540,5 | 171285,5 |
| 3. | Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) | 15 | 17 | 6 | 3 | -12 |
| 4. | Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов) | 24 | 21 | 60 | -4 | 39 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности. Для этого воспользуемся формулой:
(2.3), где
В – период погашения дебиторской задолженности.
__
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВР – выручка от реализации.
___ ___
DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д (2.4),
ВР1 ВР1
___ ___
DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д (2.5),
ВР1 ВР0
DВ = DВВР + DВд3
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2007 – 2009 г.г.).
DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день
1546698 1546698
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2007 – 2009 г.г.).
DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня
1546698 1385948
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
|
|
|
DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).
DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день
1579234 1579234
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности ((2007 – 2009 г.г.).
DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день
1579234 1546698
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 40 – 1 = 39 дней
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.
Доля сомнительной Сомнительная дебиторская
задолженности = задолженность _ х 100% (2.6)
Дебиторская задолженность
Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные
средства обесцениваются;
2. чем длительнее период погашения дебиторской
задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число= Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов (2.7)
оборотов Средняя кредиторская задолженность
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
Период погашения
кредиторской = Календарные дни периода (2.8)
задолженности число оборотов
В таблице 4 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 4 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007 – 2009г.г.
| № п/п |
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
Отклонения
(+; -)
