Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Методы формирования бухгалтерской/финансовой отчетности по МСФО




 

1 параллельный – метод конверсии – от операции;

2 трансформация – от остатков в оборотно - сальдовой ведомости.

 

  Параллельный метод трансформация
Достоинства      
Недостатки      

 

Преимущественные критерии выбора способа трансформации

 

Характеристика операций и процессов, способ обработки данных параллельный трансформационный
Множество однотипных операций при осуществлении одного вида деятельности    
Множество операций при осуществлении различных видов деятельности    
Структурированные по хозяйствующим единицам группы однотипные операции    
Применение автоматизированных систем учета ERP системы, национальные (1С)    

 

Последовательность работы трансформации от оборотной ведомости

 

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAOwAOxMUA AADaAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPQWvCQBSE7wX/w/KE3upGkbREV7GCoHgxqUW9vWZf k9Ds25DdJvHfdwuFHoeZ+YZZrgdTi45aV1lWMJ1EIIhzqysuFJzfdk8vIJxH1lhbJgV3crBejR6W mGjbc0pd5gsRIOwSVFB63yRSurwkg25iG+LgfdrWoA+yLaRusQ9wU8tZFMXSYMVhocSGtiXlX9m3 UZA9p5fD63U6xPN5c9u8f9Tn42mn1ON42CxAeBr8f/ivvdcKZvB7JdwAufoBAAD//wMAUEsBAi0A FAAGAAgAAAAhAPD3irv9AAAA4gEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54 bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAMd1fYdIAAACPAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAuAQAAX3JlbHMvLnJl bHNQSwECLQAUAAYACAAAACEAMy8FnkEAAAA5AAAAEAAAAAAAAAAAAAAAAAApAgAAZHJzL3NoYXBl eG1sLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA7AA7ExQAAANoAAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAJgCAABkcnMv ZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABAD1AAAAigMAAAAA ">

Оборотно-сальдовая ведомость по ПБУ
L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAVEyrX8UA AADaAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPQWvCQBSE74L/YXlCb2ZjKyppNmILQsWLRkV7e82+ JqHZtyG71fTfdwtCj8PMfMOky9404kqdqy0rmEQxCOLC6ppLBcfDerwA4TyyxsYyKfghB8tsOEgx 0fbGe7rmvhQBwi5BBZX3bSKlKyoy6CLbEgfv03YGfZBdKXWHtwA3jXyM45k0WHNYqLCl14qKr/zb KMjn+/Pm5TLpZ9Np+746fTTH7W6t1MOoXz2D8NT7//C9/aYVPMHflXADZPYLAAD//wMAUEsBAi0A FAAGAAgAAAAhAPD3irv9AAAA4gEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54 bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAMd1fYdIAAACPAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAuAQAAX3JlbHMvLnJl bHNQSwECLQAUAAYACAAAACEAMy8FnkEAAAA5AAAAEAAAAAAAAAAAAAAAAAApAgAAZHJzL3NoYXBl eG1sLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQBUTKtfxQAAANoAAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAJgCAABkcnMv ZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABAD1AAAAigMAAAAA ">
  Корректировки по МСФО  
L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEA+bMHC8MA AADaAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPT4vCMBTE7wt+h/AEL6Kpf5FqFBG66MGD1Yu3Z/O2 Ldu8lCbW7rc3Cwt7HGbmN8xm15lKtNS40rKCyTgCQZxZXXKu4HZNRisQziNrrCyTgh9ysNv2PjYY a/viC7Wpz0WAsItRQeF9HUvpsoIMurGtiYP3ZRuDPsgml7rBV4CbSk6jaCkNlhwWCqzpUFD2nT6N gulqmH7yOTnOHyed4GJyb4ezk1KDfrdfg/DU+f/wX/uoFSzh90q4AXL7BgAA//8DAFBLAQItABQA BgAIAAAAIQDw94q7/QAAAOIBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1s UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADHdX2HSAAAAjwEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALgEAAF9yZWxzLy5yZWxz UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADMvBZ5BAAAAOQAAABAAAAAAAAAAAAAAAAAAKQIAAGRycy9zaGFwZXht bC54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEA+bMHC8MAAADaAAAADwAAAAAAAAAAAAAAAACYAgAAZHJzL2Rv d25yZXYueG1sUEsFBgAAAAAEAAQA9QAAAIgDAAAAAA== ">
Финансовая отчетность по МСФО

 

 


Трансформация проводится с использование трансформационной таблицы. Как правило, она подготавливаются по следующей форме.

 

Наименование счетов Сумма сальдо по ПБУ Корректировки, исходя из правил МСФО Сумма по МСФО
Балансовые счета              
1. Основные средства              
2. Запасы              
3. Уставный капитал              
4. Обязательства              
Контроль (сумма по столбцу)              
Счета отчета о прибылях и убытках              
Прибыль отчетного периода              

 

В таблице отражаются трансформационные проводки.

Пример.

Трансформационная таблица

Наименование счетов Сумма сальдо по ПБУ Корректировка № 1 Сумма по МСФО
1. Основные средства      
2. Запасы      
3. Уставный капитал      
4. Обязательства      
Контроль (сумма по столбцу)      

 

Подготовка трансформационных таблиц проводится с использованием IT решений.

Однако Готовых программных решений, обеспечивающих 100% трансформацию, не существует.

Причины отсутствия готовых программных решений:

- применение принципиально различных принципов подготовки отчетности – приоритет экономического содержания над юридической формой;

- относительная изменчивость операций;

- изменение подходов.

 

На практике применяются либо профессиональное программное обеспечение. Как правило, его используют хозяйствующие субъекты.

Либо трансформация реализуется в электронных таблицах Exсel. Чаще этим способом пользуются консультанты.

 

Принципы подготовки трансформационных таблиц с использованием MS Office

1. Максимальное использование предоставленных средств (формулы, возможности анализа, совместная работа над файлами и т.д.)

2. Унификация названий и наименований

3. Стандартизация форм – расшифровок, отчетов

4. Использование принципа баз данных – хранение однотипных данных в одном файле с последующим их использованием другими файлами

5. Проведение контрольных процедур на всех этапах трансформации

6. Минимизация используемых файлов

7. Не нужно хранить различные версии

 

Этапы трансформации

1. Сбор информации:

1.1.Цель составления отчетности по МСФО, определение принципов ее подготовки в этой связи

1.2.Анализ применяемых на практике подходов с учетом отраслевых особенностей

· Изучается отчетность котирующихся компаний.

· изучаются раскрытия учетной политике, особое внимание к оценке активов и обязательств, раскрытия по рискам

· Сегментация, политика применения стандартов, не вступивших в действие; шаблоны, макеты отчетных форм, события после отчетной даты.

1.3. Сбор информации об организации:

· юр. лицам

· структура управления

· финансовая структура

· бизнес риски

· риски отчетности

· внутренний контроль

· планы на будущее

1.4. Принципы подготовки отчетности по ПБУ:

· оценка состояния бухгалтерского учета,

· учетная политика

· план счетов

· анализ оборотной сальдовой ведомости: основные операции, типы, подходы к учету, объем не стандартных операций, реструктуризация

2. Анализ информации

2.1 анализ информации по направления использования

· Влияющая на количественные показатели: публичные заявления – резервы, агрессивная политика налогообложения – резерв под налоги, изменение учетной ставки процента

· Информация для раскрытия: события после отчетной даты, события до отчетной даты – разовые операции; изменения условий договоров, влияющие на финансовую отчетность

2.2 Какие стандарты МСФО будут использоваться, к возникновению каких разниц приведет применение стандартов, какие корректировки потребуются – резерв под расходы

    МСФО Описание разниц
Операции с ОС Тип операций 1 IAS 16  
Операции с запасами Тип операций 2 IAS 5  
Тип операций 3  

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...