 |
Метод формирования налоговой базы.
|
|
|
|
Существует 2 основных метода формирования налоговой базы:
I. Кассовый
II. Накопительный
I. При использовании кассового метода доходом объявляются все суммы реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде времени и расходами объявляются реально выплаченные суммы за этот же период. Иначе метод – присвоения.
II. При накопительном методе доходом признаются все суммы право на получение которых возникло в данном налоговом периоде (в независимости от того получены они реально или нет). Соответственно для выявления затрат высчитывается сумма имущественных обязательств которые возникла в отчетном периоде (не имеет значения проведены эти выплаты реально или нет).
Налоговый период – это срок в течение которого сформировалась налоговая база и окончательно определился размер налогового обязательства.
Способ определения налоговой базы.
I. Прямой – когда налоговая база определяется на реально и документально подтвержденных показателей налогоплательщика.
II. Косвенный – по сравнении с деятельностью других налогоплательщиков.
III. Условный – основан на определении базы с помощью вторичных признаков условной суммы доходов.
IV. Паушальный – с помощью вторичных признаков условной суммы налогов, но не дохода.
Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы (пропорциональное, регрессивное, прогрессивное).
Налоговая льгота – используется для сокращения размера налогового обязательства или для отсрочки или рассрочки платежа. В зависимости от того на изменение какого из элементов структуры налога направлена налоговая льгота они подразделяются на 3 основных вида:
|
|
|
g изъятие – это налоговые льготы, направленные на высвобождение из под налогообложения отдельных предметов или объектов налога.
g скидки – это льготы направленные на сокращение налоговой базы, они в свою очередь подразделяются на:
лимитированные – когда их размер ограничен
нелимитированные – когда налоговая база может быть уменьшена на всю сумму
Могут быть так же
общими – когда ими пользуются все налогоплательщики
специальные – когда пользуются отдельные категории налогоплательщиков
g налоговые кредиты – это льготы в основном направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Это может быть снижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка или рассрочка налога, возврат ранее уплаченного налога и целевой налоговый кредит, налоговые каникулы, налоговая амнистия и т.д.
Раздельное налогообложение физических и юридических лиц.
В соответствии с нормами гражданского и торгового права юридическое лицо характеризуется как субъект обладающий всеми признаками правоспособного и дееспособного лица в той же мере, что и физические лица, т.е. оно имеет название, адрес, может являться собственником, вступать в хозяйственные сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Так же как и физическое лицо, юридическое лицо является налогоплательщиком, несет имущественную ответственность по своим налоговым обязательствам.
Особенность юридического лица как участника хозяйственных сделок заключается в том, что оно создается другими физическими и юридическими лицами для совместного пользования, результатом любой деятельности, участия в прибыли.
В налогообложении юридических лиц существуют различия в зависимости от применяемого права, публичного или частного.
Частноправовая форма деятельности предусматривает установление определенных правил участия хозяйствующего субъекта в общественном производстве:
|
|
|
· правовое закрепление хозяйственной самостоятельности, т.е. отсутствие подчиненности какому-либо вышестоящему органу;
· ведение деятельности, разрешенной законом, с целью извлечения доходов и рассчитанной на некоторый промежуток времени.
Частнопредпринимательская форма не применяется, если юридическое лицо служит общим интересам или предполагает необходимость управления и контроля за его деятельностью со стороны официальных властей. Основной признак этой формы предпринимательства – директивный характер указаний, получаемых от официальных властей (публичноправовая форма).
Частнопредпринимательская форма предполагает не ограниченное, а публичноправовая ограниченную налоговую ответственность, следовательно, различие в формах и методах налогообложения.
Прямые налоги на доходы компаний (корпорационный, налог на доходы от нефти, налог на прирост стоимости капитала), НДС и акцизы оказывают разное влияние на их поведение. Если первый понижают доходы компаний, то вторые, как правило, входят в издержки и перекладываются на потребителя. Поэтому их влияние на поведение компаний будет менее существенным.
Влияние налогов на экономику страны.
Влияние налогов на предпринимательскую деятельность и накопление капитала
С одной стороны налоги положительно влияют на предпринимательскую активность поскольку получаемая прибыль компании. Они побуждают ее с целью сохранения прибыли на том же уровне добиваться снижения издержек производства или увеличения валового дохода.
Налог только в том случае может стимулировать предпринимательскую инициативу, если у компании сохраняются перспективы улучшения своего положения.
Влияние налогообложения компаний на накопление является неблагоприятным, т.к. налоги уплачиваются не за счет сокращения потребления, а за счет сокращения возможного накопления.
|
|
|
