Формирование налоговой политики предприятия
⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4 Налоговая политика-часть политики управления прибылью, которая заключается в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных вариантах операционной деятельности предприятия и связанных с ней хозяйственных операций. Формирование эффективной политики основывается на следующих принципах: 1) Соблюдение действующего налогового законодательства; 2) Соотношение задачи минимализации налоговых платежей с целями общей политики управления прибылью предприятия; 3) Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, которые обеспечивают минимализацию налогообложения в процессе всех трех видов деятельности предприятия; 4) Учет изменений в действующей налоговой системе; 5) Плановые определения сумм предстоящих налоговых платежей.
Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. I этап Выявление направлений деятельности, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок налога II этап Выявление возможностей уменьшения базы налогообложения за счет использования прямых налоговых льгот: а) уменьшение размера ставок; б) предоставление налогового кредита; в) полное освобождение от уплаты налогов; III этап Учет непрямых налоговых льгот, формирование налоговой политики предприятия: - использование метода ускоренной амортизации; - замена живого труда машинами и механизмами и т.д. IV этап Учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия. Здесь, как правило, выделяется 3 группы региональных образований с различной системой налогообложения. 1-ая группа: специальные (свободные) экономические зоны своей страны, в которых существует льготный режим налогообложения;
2-ая группа: сопредельные страны с более льготной налоговой системой (Казахстан, Таджикистан…); 3-я группа: оффшорные территории. Выбор конкретной оффшорной зоны зависит от целей и направлений хозяйственной деятельности предприятия. V этап Определение методических принципов налогового планирования на предприятии. VI этап Оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия. Основные этапы проведения налогового анализа. I этап Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятии: - временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за отчетный период; - пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за отчетный период; - факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей.
II этап Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие. 1) Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки; 2) Анализ частных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки, которые являются специфичными для конкретных отраслей экономики; Расчет аналитических коэффициентов налоговой нагрузки Группа А: расчет коэффициентов налоговой нагрузки на выручку от реализации. 4 коэффициента: 1. Отношение суммы всех косвенных налогов к выручке (К1); 2. Отношение суммы всех прямых налогов к выручке (К2); 3. Отношение суммы налога на прибыль к выручке (К3); 4. Отношение суммы налога на имущество к выручке (К4).
Группа Б: коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. 3 коэффициента: 1. Отношение налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли предприятия; (К5) 2. Отношение суммы всех налогов и сборов, взимаемых с финансового результата к балансовой прибыли; (К6) 3. Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли к величине чистой прибыли.
Группа В: коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. Предполагается расчет отношения сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции к величине себестоимости. III этап Анализ задолженности предприятия по налогам и сборам. 1) Анализ динамики задолженности; 2) Анализ структуры задолженности предприятия по отдельным налогам и сборам; 3) Анализ соотношения сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, которые уплачивает предприятие; 4) Факторный анализ возникших задолженностей предприятия. В заключении проводится отдельно анализ эффективности существующей налоговой политики, либо разработанной по следующим основным коэффициентам: 1) Коэффициент эффективности налогообложения: ЧП – чистая (планируемая) прибыль от определенного вида деятельности; ОН – общая сумма налоговых (планируемых) платежей. Данный коэффициент может быть рассчитан как по всей деятельности предприятия, так и по отдельным ее видам (финансовая, инвестиционная, операционная деятельность). 2) Коэффициент налогоемкости реализации продукции: позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. - общий объем реализации продукции предприятия в отчетном (плановом) периоде. 3) Коэффициент налогообложения операционных доходов: позволяет определить уровень налогообложения доходов предприятия налогами, которые входят в цену продукции. - общая сумма (плановых) налоговых платежей, входящих в цену продукции; - общий объем реализации продукции. 4) Коэффициент налогообложения операционных затрат: характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (планируемой) общей сумме этой себестоимости. - общая сумма налогов, относимых на себестоимость; - общая сумма (плановых) операционных затрат предприятия. 5) Коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности - общая сумма налоговых льгот, используемых предприятием в процессе операционной деятельности Данный коэффициент позволяет определить, на сколько эффективно предприятие использует предоставленные законодательством льготы. 6) Коэффициент налогообложения операционной прибыли (показывает уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли).
- общая сумма валовой (плановой) операционной прибыли предприятия; - общая сумма налоговых платежей.
Этапы налогового планирования на предприятии I этап Определение основных видов налогов, уплачиваемых предприятием в процессе операционной деятельности за счет различных источников. В результате разработки данного этапа должны получить следующую таблицу: Таблица: Группировка налоговых платежей предприятия за счет различных источников.
II этап Расчет средневзвешенных ставок уплаты налогов за счет различных источников Они определяются в разрезе каждого из трех источников уплаты налогов. Расчет ведется по основным видам налогов. ССН – средневзвешенная ставка налога доходов, затрат и операционной прибыли (в плановом периоде), в %; - суммы основных налоговых выплат за счет соответствующего источника, рассчитанные по плановым показателям установленной базы налогообложения; - плановая сумма соответствующего источника уплаты налогов (операционный доход, операционные затраты, операционная прибыль). III этап Расчет плановых сумм налогов, уплачиваемых за счет различных источников
- общая сумма налогов, планируемая к уплате за счет операционного дохода; - планируемая сумма операционного дохода;
- удельный вес прочих видов налогов, уплачиваемых за счет операционного дохода.
, где и - общая сумма налогов, планируемая к уплате за счет соответственно операционных затрат и операционной прибыли; и - средневзвешенная ставка налогообложения соответственно операционных затрат и операционной прибыли (в %); и - планируемая сумма соответственно операционных затрат и операционной прибыли; и - удельный вес прочих видов налогов за счет операционных затрат и операционной прибыли соответственно (в %). IV этап Расчет общей плановой суммы налогов, уплачиваемых в процессе осуществления деятельности. После расчета этого этапа производится расчет эффективности налоговой политики в плановом периоде по показателям, описанным выше. V этап Разработка налогового календаря. Налоговый календарь представляет собой график осуществления конкретных видов налоговых платежей в предстоящем периоде. Его разработка позволяет минимизировать затраты предприятия по обслуживанию налоговых платежей и увязать эти платежи с планом поступления и расходования денежных средств предприятия. В календаре указываются размеры и даты уплаты как авансовых, так и расчетных сумм налога по каждому виду, исходя из показателей оперативных планов хозяйственной деятельности предприятия.
Форма планового налогового клендаря.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|