 |
ФНС России дала разъяснения о порядке заполнения отдельных показателей единого корректировочного счета-фактуры, а также о применении новой формы счета-фактуры
|
|
|
|
В случае, если предметом договора подряда является выполнение работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации и по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, ИП, юр. лицо должны быть одновременно членом трех саморегулируемых организаций - в области инженерных изысканий, в области архитектурно-строительного проектирования и в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства.
В случае привлечения заказчиком по договору подряда лица, не соответствующего установленным требованиям, возникает риск невозмещения ущерба, причиненного вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения членом саморегулируемой организации обязательств по договору подряда, а также риск невозможности регрессного требования при причинении вреда вследствие проведения таким лицом соответствующих работ к саморегулируемой организации, членом которой оно является.
Такие разъяснения дал Минтрой России в Письме от 10. 06. 2021 № 24024-ТБ/02.
НДС
ФНС России дала разъяснения о порядке заполнения отдельных показателей единого корректировочного счета-фактуры, а также о применении новой формы счета-фактуры
В Письме ФНС России от 17. 08. 2021 № СД-4-3/11571@ сообщается следующее:
- при составлении единого корректировочного счета-фактуры должны быть отражены в отдельных позициях соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, с указанием в графе 1 номера записи из каждого счета-фактуры, к которому составляется единый корректировочный счет-фактура. Данный порядок подлежит применению и в тех случаях, когда в счетах-фактурах, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф);
|
|
|
- для указания корректировочном счете-фактуре (в том числе в едином корректировочном счете-фактуре) значения реквизита порядкового номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, предусмотрен элемент с сокращенным наименованием " ПорНомТовВСЧФ" (таблица 5. 12 " Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)" (приказ ФНС России от 12. 10. 2020 № ЕД-7-26/736@). При этом указание в формате данного элемента в качестве необязательного означает, что отсутствие этого реквизита не является нарушением формата, и не будет являться препятствием для его приема-передачи в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи. При этом необходимость указания конкретного показателя в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) определяется не установленным форматом электронного документа, а действующим законодательством о налогах и сборах;
- если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12-13 в счете-фактуре, составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно. При этом применение налогоплательщиком с 01. 07. 2021 формы счета-фактуры, действовавшей до 01. 07. 2021 и не учитывающей требования, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09. 11. 2020 № 371-ФЗ), неправомерно.
При выставлении ИП счета-фактуры в отношении оказанных услуг по договору комиссии (на сумму комиссионного вознаграждения) в строке 5а счета-фактуры указывается номер и дата первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания данной услуги.
|
|
|
Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 11 августа 2021 г. № ЗГ-3-3/5573@.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Расходы организации по оплате парковочного места могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае оформления их документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов. Оправдательным документом в отношении расходов по оплате парковочного места может служить отчет об операциях по парковочному счету, в котором указаны место парковки транспортного средства с привязкой ко времени (дате) окончания и начала движения транспортного средства и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного транспортного средства в производственных целях на соответствующем маршруте (путевой лист).
Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 16 июля 2021 г. № 03-03-06/1/56783.
Датой признания расходов по приобретению приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, является дата передачи их в производство.
На это указал Минфин России в Письме от 18. 05. 2021 № 03-03-06/1/37786. Также в указанном Письме сообщается, что в отношении выполненных работ (предоставленных услуг), поименованных в пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, подлежат применению положения нормы пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
|
|
|
