 |
ФНС России дала разъяснения о зачете налоговым агентом суммы излишне удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн. рублей
|
|
|
|
Доходы, полученные налогоплательщиком от реализации залогового имущества в рамках исполнительного производства, признаются для целей налогообложения прибыли в составе доходов от реализации в общеустановленном порядке, то есть на дату реализации такого имущества.
Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 03. 08. 2021 № 03-03-06/1/62164.
Организация, изъявившая желание применять льготу по налогу на прибыль в качестве сельскохозяйственного производителя вправе привлекать стороннюю организацию для оказания услуг по выращиванию и обработке зерновых культур. При этом, организация не признается сельхозпроизводителем, если все работы выполнены иным лицом.
На это указала ФНС России в Письме от 16 августа 2021 г. № СД-4-3/11534@, сославшись в подтверждение на судебную практику (Постановлении Президиума ВАС РФ от 22. 01. 2012 № 9790/12, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02. 02. 2021 № Ф03-6110/2020, Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13. 11. 2015 по делу № А56-11637/2013, Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20. 05. 2016 № Ф04-1441/2016 по делу № А46-10079/2015).
ПСН
Реализация в магазине кофе с использованием кофемашины в целях применения ПСН не относится к розничной торговле и, следовательно, не подпадает под виды деятельности, предусмотренные пп. пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346. 43 НК РФ. Если ИП, применяющий ПСН, осуществляет в магазине реализацию кофе с использованием кофемашины и оплатой через кассу магазина, то такой вид деятельности в целях применения ПСН может быть отнесен к видам предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, предусмотренным пп. пп. 47 и 48 п. 2 ст. 346. 43 НК РФ.
|
|
|
Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 16 августа 2021 г. № СД-4-3/11527@.
НДФЛ
Суммы оплаты организацией физическому лицу на основании договора о прохождении корпоративного обучения, проводимого работниками организации, периода такого обучения, проходимого физ. лицом с целью дальнейшего трудоустройства в эту организацию, не указаны в ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
На это указал Минфин России в Письме от 30 июля 2021 г. № 03-04-06/61493.
Если в соответствии с положениями ТК РФ поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы п. 1 ст. 217 НК РФ.
Соответствующие разъяснения дал Минфин России в Письме от 23 июля 2021 г. № 03-04-05/59241.
ФНС России дала разъяснения об указании в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 г. дохода в виде заработной платы, начисленного работнику за декабрь 2021 г., а также суммы исчисленного с него НДФЛ
В Письме ФНС России от 9 августа 2021 г. № СД-19-11/283@ указано, что сумма исчисленного НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ, определяемого в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 НК РФ, указывается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г. ), и сумма исчисленного НДФЛ с указанного дохода, также указываются в Приложении № 1 " Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Учитывая изложенное, доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г. ), а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
|
|
|
ФНС России дала разъяснения о зачете налоговым агентом суммы излишне удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн. рублей
В Письме ФНС России от 13 августа 2021 г. № СД-4-11/11455@ сообщается, что в случае утраты налогоплательщиком (сотрудником) статуса налогового резидента, организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 % с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 % и 15 % суммы НДФЛ.
Если в течение налогового периода сотрудник приобрел статус налогового резидента и его статус больше не может измениться, доход, полученный сотрудником с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 % либо 15 % (в зависимости от суммы дохода).
Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 %.
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 %, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном п. 1. 1 ст. 231 НК РФ.
Уточнение платежей в рассматриваемых случаях производится в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ в течение 3 лет с момента перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ.
В Письме отмечается, что в соответствии со ст. 45 НК РФ предусмотрено уточнение следующих реквизитов в платежном документе:
- основание платежа;
- тип платежа;
- принадлежность платежа;
- налоговый период;
- статус плательщика;
- счет Федерального казначейства.
Вместе с тем, положениями ст. 45 НК РФ установлен ряд ограничений в проведении мероприятий по уточнению вида и принадлежности платежа, а именно:
|
|
|
- с даты перечисления платежа в бюджетную систему РФ прошло более трех лет;
- уточнение платежа повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки;
Иных ограничений в части проведения налоговыми органами уточнения платежей, в том числе страховых взносов, положениями указанной статьи не предусмотрено.
Также ФНС России указала, что налоговый агент при исчислении НДФЛ по соответствующей ставке вправе произвести зачет сумм излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в бюджет с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн. рублей, в счет уплаты НДФЛ по иным работникам организации.
|
|
|
