 |
ФНС России дала разъяснения по вопросу заполнения странового отчета.
|
|
|
|
КИК
ФНС России дала разъяснения по вопросу заполнения странового отчета.
В Письме ФНС России от 20 августа 2021 г. № ШЮ-4-17/11730 разъясняется, что при выборе применимого курса обмена валюты (средний курс обмена валюты за отчетный период, курс обмена валюты на конец отчетного периода или на дату совершения операции), организация руководствуется правилами составления консолидированной финансовой отчетности, в частности МСФО (IFRS) 10 " Консолидированная финансовая отчетность".
При этом в отношении вопроса об отражении информации о применяемом курсе обмена валюты в элементах формата странового отчета для дополнительной информации ФНС России рекомендовала следующее:
1) В элементе " Дополнительная информация к страновому отчету" (" ДопИнфСтранОтч" ) указывается примененный средний курс обмена валюты за отчетный период и (или) курс обмена валюты на конец отчетного периода. При этом Общество также может указать предупредительную информацию о наличии участников международной группы компаний (МГК), в которую входит Общество, в отношении которых использовался обменный курс на дату совершения операции.
2) В элементе " Дополнительные сведения об участнике международной группы" (" ДопИнфУч" ), который предусмотрен для заполнения в отношении конкретного участника МГК, указывается курс обмена валюты на дату совершения операции в отношении участника МГК, информация о котором содержалась в предупредительной информации в соответствии с пунктом 1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем, поэтому при применении налогоплательщиком метода начисления указанные суммы учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров.
|
|
|
Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 29. 06. 2021 № 03-03-06/1/51144.
ФНС России дала разъяснения по вопросу применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 8 ст. 246. 2 НК РФ.
В ситуации, рассматриваемой ФНС России в Письме от 20 августа 2021 г. № СД-4-3/11747, иностранная организация (Кипр), имеющая в РФ обособленное подразделение и самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, планировала получить дивиденды от российской организации. Доля иностранной организации в уставном капитале российской организацией составляла более 50% и непрерывно принадлежала иностранной организации на праве собственности в течение более 365 календарных дней. Дивиденды планировалось получить на банковский счет обособленного подразделения иностранной организации в РФ, открытый в российском банке.
ФНС России указала, что в рассматриваемой ситуации открытый в российском банке счет обособленного подразделения иностранной организации в РФ признается счетом иностранной организации, в связи с чем при зачислении на такой счет дивидендов, причитающихся иностранной организации, условие пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 374-ФЗ (для применения нулевой ставки налога на прибыль в 2021-2023 гг. ) о зачислении дивидендов на счета иностранной организации в российских банках будет считаться выполненным.
При этом ФНС России отметила, что с целью противодействия злоупотреблениям положениями законодательства РФ о налогах и сборах, предоставляющими льготные условия налогообложения, и ограничению вывода с территории РФ денежных средств за рубеж без применения налогообложения у источника, фактическое право на которые имеют российские резиденты, а также для установления равных условий налогообложения для российских организаций и иностранных организаций, самостоятельно признавших налоговыми резидентами РФ, при получении ими дивидендов от российских организаций, право на применение к доходам в виде дивидендов налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, реализуется при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54. 1 НК РФ, и при выполнении условий п. 2 ст. 54. 1 НК РФ.
|
|
|
Проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов, а также факта нарушения положений статьи 54. 1 НК РФ осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля, в порядке, предусмотренном НК РФ.
Процентный доход иностранной компании - займодавца, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, по займу, выданному постоянному представительству иной иностранной организации, расположенному на территории РФ, не подлежит обложению налогом у источника.
Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 03. 08. 2021 № 03-08-13/62064 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 04. 08. 2021 № СД-4-3/11038@).
Также в Письме Минфина России отмечается, что процентный доход по долговым обязательствам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, с 01. 01. 2022 будет относиться к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежать обложению налогом, удерживаемым налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства.
|
|
|
